Открыть сервисСервис
Главная → Блог → ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — специальный налоговый режим, применяемый сельскохозяйственными товаропроизводителями в России в добровольном порядке. Режим предусматривает замену нескольких федеральных и региональных налогов одним платежом и упрощённый порядок ведения учёта. Правовое регулирование осуществляется главой 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Правовая основа и история

Режим ЕСХН был введён Федеральным законом от 24 июля 2002 года № 104-ФЗ «О введении в действие главы 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации „О едином сельскохозяйственном налоге“». Закон вступил в силу с 1 января 2003 года. До этого сельхозпроизводители применяли общий режим налогообложения или, позднее, упрощённую систему налогообложения (УСН).

Первоначально ЕСХН был альтернативой УСН: организации и индивидуальные предприниматели выбирали один из двух режимов. С 2017 года, после внесения изменений Федеральным законом от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ, сельскохозяйственные товаропроизводители получили право применять ЕСХН одновременно с УСН в отношении отдельных видов деятельности, не связанных с реализацией сельскохозяйственной продукции. С 2020 года плательщики ЕСХН перестали быть плательщиками НДС, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 статьи 346.1 НК РФ (реализация подакцизных товаров, отдельных видов сельхозпродукции, а также при добровольном отказе от освобождения).

Кто может применять

Право на применение ЕСХН имеют сельскохозяйственные товаропроизводители — организации и индивидуальные предприниматели, отвечающие условиям пункта 2 статьи 346.2 НК РФ:

  • производящие сельскохозяйственную продукцию;
  • осуществляющие её переработку и реализацию;
  • доля выручки от реализации сельскохозяйственной продукции (включая продукцию первой переработки, произведённую из собственного сырья) и от оказания услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям в общем объёме выручки — не менее 70 %;
  • не являющиеся участниками простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

К сельскохозяйственной продукции относятся продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов).

Объект налогообложения и налоговая база

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговой базой признаётся денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Расходы должны соответствовать критериям пункта 2 статьи 346.5 НК РФ: быть экономически обоснованными, документально подтверждёнными и направленными на получение дохода.

К расходам относятся, в частности, затраты на приобретение основных средств и нематериальных активов, оплату труда, уплату налогов и сборов (кроме ЕСХН), проценты по кредитам, затраты на ремонт, страхование, командировки, представительские расходы и другие.

Налоговая ставка

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 % (пункт 1 статьи 346.8 НК РФ). Законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе дифференцировать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков в пределах от 1 до 6 %.

Порядок исчисления и уплаты

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признаётся календарный год, отчётным — полугодие. Авансовые платежи по итогам отчётного периода не уплачиваются: с 2023 года организации и ИП уплачивают единый платёж по итогам налогового периода (до 28 марта следующего года). Ранее действовала уплата авансовых платежей по итогам полугодия и девяти месяцев.

Отчётность

Плательщики ЕСХН представляют в налоговый орган налоговую декларацию по единому сельскохозяйственному налогу. С 2023 года декларация подаётся один раз в год — не позднее 28 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом. Ранее декларации подавались по итогам полугодия, девяти месяцев и года.

Преимущества и ограничения

К достоинствам режима относятся:

  • замена налога на прибыль (для организаций) или НДФЛ (для ИП), налога на имущество и НДС;
  • низкая налоговая ставка;
  • простота ведения учёта и отчётности;
  • отсутствие авансовых платежей (с 2023 года).

К ограничениям относятся:

  • требование доли выручки от сельскохозяйственной деятельности не менее 70 %;
  • запрет на применение при реализации подакцизных товаров;
  • обязанность уплачивать НДС в отдельных случаях (например, при реализации отдельных видов сельхозпродукции);
  • необходимость уведомления о применении режима в налоговый орган.

Статистика применения

По данным Федеральной налоговой службы, число плательщиков ЕСХН стабильно превышает 100 тысяч организаций и индивидуальных предпринимателей. Режим наиболее распространён в Центральном, Приволжском и Южном федеральных округах, где сосредоточено основное сельскохозяйственное производство страны.

Источники

Похожие материалы

Заметили ошибку или не согласны с информацией в статье? Напишите нам support@bfometr.ru