Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ — это нормативный правовой акт Российской Федерации, вносящий изменения в части первую и вторую Налогового кодекса РФ (НК РФ), а также в отдельные законодательные акты. Закон был принят Государственной Думой 19 сентября 2019 года, одобрен Советом Федерации 23 сентября 2019 года и подписан Президентом РФ 29 сентября 2019 года. Официальное название — «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Основная цель закона — совершенствование налогового администрирования, уточнение порядка исчисления и уплаты отдельных налогов, а также устранение правовых пробелов и неоднозначностей в налоговом законодательстве.

История принятия

Законопроект № 720839-7 был внесён в Государственную Думу Правительством РФ 12 июля 2019 года. Необходимость принятия закона была обусловлена накопленной практикой применения налогового законодательства, выявившей ряд коллизий и неэффективных норм. В пояснительной записке к законопроекту указывалось, что изменения направлены на упрощение налогового администрирования, снижение административной нагрузки на налогоплательщиков и повышение собираемости налогов. Закон прошёл процедуру первого чтения 18 сентября 2019 года, второго и третьего — 19 сентября 2019 года. Вступление в силу большинства положений было установлено с 1 января 2020 года, за исключением отдельных норм, вступивших в силу с момента официального опубликования (29 сентября 2019 года) или с иных дат.

Основные изменения в Налоговом кодексе РФ

Изменения в части первой НК РФ

Закон внёс ряд поправок в общую часть Налогового кодекса, регулирующую общие принципы налогообложения, налоговый контроль и ответственность.

• Уточнение порядка зачёта и возврата переплаты. Были внесены изменения в статью 78 НК РФ, касающиеся процедуры зачёта излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов. В частности, уточнён порядок подачи заявления о зачёте (возврате) и сроки принятия решения налоговым органом.
• Совершенствование процедуры налогового мониторинга. В статью 105.26 НК РФ внесены поправки, расширяющие перечень случаев, при которых налогоплательщик может быть освобождён от представления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость (НДС) и налогу на прибыль организаций в рамках налогового мониторинга.
• Изменения в порядке приостановления операций по счетам. Внесены уточнения в статью 76 НК РФ, касающиеся оснований и порядка приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке. В частности, уточнён перечень документов, которые налоговый орган обязан направить банку для исполнения решения о приостановлении.

Изменения в части второй НК РФ

Наиболее значительные изменения затронули вторую часть Налогового кодекса, регулирующую порядок исчисления и уплаты конкретных налогов.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

• Уточнение порядка применения нулевой ставки. В статью 165 НК РФ внесены поправки, уточняющие перечень документов, необходимых для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также при выполнении работ (оказании услуг), связанных с перевозкой и транспортировкой товаров. В частности, уточнён порядок представления таможенных деклараций и транспортных документов.
• Изменения в порядке вычета НДС. В статью 171 НК РФ внесены поправки, касающиеся порядка применения налоговых вычетов по НДС при приобретении товаров (работ, услуг) за счёт бюджетных средств. Уточнено, что вычет НДС по таким операциям производится в общеустановленном порядке, но с учётом особенностей, установленных бюджетным законодательством.

Налог на прибыль организаций

• Уточнение порядка признания расходов. В статью 272 НК РФ внесены поправки, уточняющие порядок признания расходов в виде процентов по долговым обязательствам, а также расходов на формирование резервов по сомнительным долгам. В частности, уточнён момент признания таких расходов для целей налогообложения.
• Изменения в порядке амортизации. В статью 259.3 НК РФ внесены поправки, уточняющие порядок применения повышающих коэффициентов к норме амортизации для основных средств, используемых в агрессивной среде и (или) повышенной сменности.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

• Уточнение порядка исчисления налога. В статью 226 НК РФ внесены поправки, уточняющие порядок исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами. В частности, уточнён порядок определения даты фактического получения дохода в виде материальной выгоды, а также порядок исчисления налога при выплате доходов в натуральной форме.

Акцизы

• Изменения в перечне подакцизных товаров. В статью 181 НК РФ внесены поправки, уточняющие перечень подакцизных товаров. В частности, были уточнены критерии отнесения некоторых видов спиртосодержащей продукции к подакцизным товарам.

Страховые взносы

• Уточнение порядка исчисления и уплаты. В главу 34 НК РФ внесены поправки, уточняющие порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование. В частности, уточнён перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами.

Изменения в других законодательных актах

Помимо Налогового кодекса, закон внёс изменения в ряд других федеральных законов, в том числе:

• Федеральный закон «О бухгалтерском учёте». Внесены поправки, уточняющие порядок ведения бухгалтерского учёта и составления бухгалтерской (финансовой) отчётности для отдельных категорий организаций.
• Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Внесены поправки, уточняющие порядок государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также порядок внесения изменений в сведения о них.
• Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле». Внесены поправки, уточняющие порядок осуществления валютных операций и валютного контроля.

Значение и последствия

Федеральный закон № 325-ФЗ стал важным шагом в совершенствовании налогового законодательства России. Его принятие позволило:

• Устранить ряд правовых неопределённостей. Поправки уточнили порядок применения многих норм, что снизило риск возникновения споров между налогоплательщиками и налоговыми органами.
• Упростить налоговое администрирование. Ряд изменений, в частности, в части порядка зачёта и возврата переплаты, а также налогового мониторинга, был направлен на снижение административной нагрузки на бизнес.
• Повысить собираемость налогов. Уточнение порядка исчисления и уплаты налогов, а также совершенствование процедур налогового контроля способствовали повышению эффективности налоговой системы.

Вместе с тем, закон не был лишён критики. Некоторые эксперты отмечали, что ряд поправок носит технический характер и не решает системных проблем налогового законодательства. Другие указывали на то, что отдельные изменения могут привести к увеличению налоговой нагрузки на отдельные категории налогоплательщиков.

Источники

1. Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // Официальный интернет-портал правовой информации (www.pravo.gov.ru), 29.09.2019.
2. Пояснительная записка к проекту федерального закона № 720839-7 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // Система обеспечения законодательной деятельности (sozd.duma.gov.ru).
3. Заключение Комитета Государственной Думы по бюджету и налогам на проект федерального закона № 720839-7 // Система обеспечения законодательной деятельности (sozd.duma.gov.ru).