Федеральный закон от 5 августа 2000 года № 118-ФЗ

Федеральный закон от 5 августа 2000 года № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» — это нормативный правовой акт Российской Федерации, который установил порядок введения в действие части второй Налогового кодекса РФ (НК РФ) и определил дату, с которой начали применяться её положения. Закон был принят Государственной Думой 19 июля 2000 года, одобрен Советом Федерации 26 июля 2000 года и подписан Президентом РФ Владимиром Путиным 5 августа 2000 года. Документ является ключевым этапом налоговой реформы в России, закрепившим переход к единой системе налогообложения, основанной на главах части второй НК РФ.

Предыстория принятия

До вступления в силу части второй НК РФ налоговая система России регулировалась Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 года, а также множеством отдельных федеральных законов по каждому виду налога. Часть первая Налогового кодекса (общая часть), введённая в действие с 1 января 1999 года Федеральным законом от 31 июля 1998 года № 147-ФЗ, установила общие принципы налогообложения, права и обязанности участников налоговых отношений. Однако механизмы исчисления и уплаты конкретных налогов оставались разрозненными. Разработка части второй НК РФ, содержащей постатейные правила по каждому налогу, была завершена к 2000 году. Закон № 118-ФЗ стал правовым механизмом, обеспечивающим одновременный запуск всех новых глав.

Основные положения закона

Введение в действие части второй НК РФ

Согласно статье 1 закона, часть вторая Налогового кодекса РФ вводилась в действие с 1 января 2001 года. Исключение составляли отдельные положения, для которых устанавливались иные сроки (например, нормы по налогу на добавленную стоимость (НДС) и акцизам, которые начали применяться с 1 января 2001 года, но с особенностями для товаров, произведённых до этой даты).

Состав части второй НК РФ на момент введения

Первоначально часть вторая НК РФ включала четыре главы:

• Глава 21 «Налог на добавленную стоимость» (НДС);
• Глава 22 «Акцизы»;
• Глава 23 «Налог на доходы физических лиц» (НДФЛ);
• Глава 24 «Единый социальный налог» (ЕСН).

Впоследствии, в течение 2001–2002 годов, в часть вторую были добавлены главы по налогу на прибыль организаций, налогу на добычу полезных ископаемых, водному налогу и другим сборам.

Внесение изменений в законодательные акты

Закон № 118-ФЗ внёс масштабные поправки в более чем 30 законодательных актов РСФСР и РФ, регулировавших налогообложение. В частности, были признаны утратившими силу или изменены:

• Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость» (1991 года);
• Закон РФ «Об акцизах» (1991 года);
• Закон РФ «О подоходном налоге с физических лиц» (1991 года);
• Закон РФ «О государственной пошлине» (1993 года);
• Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (1991 года) — в части, касающейся перечня налогов, которые теперь регулировались частью второй НК РФ.

Также были скорректированы нормы Таможенного кодекса РФ, Кодекса РСФСР об административных правонарушениях и других документов, чтобы исключить дублирование и противоречия с новыми правилами.

Переходные положения

Закон предусматривал переходный период для ряда налоговых обязательств. Например, для налогоплательщиков, применявших упрощённую систему налогообложения (до введения специальных налоговых режимов в 2002 году), сохранялись прежние правила до окончания налогового периода. Также устанавливались особенности исчисления НДС и акцизов по товарам, отгруженным до 1 января 2001 года, но оплаченным после этой даты.

Значение закона для налоговой системы России

Унификация налогового законодательства

Принятие закона № 118-ФЗ завершило создание единого кодифицированного акта, регулирующего все основные федеральные налоги. Это устранило правовую неопределённость, вызванную действием десятков разрозненных законов, и повысило предсказуемость налоговой политики для бизнеса.

Снижение налоговой нагрузки

Введение в действие части второй НК РФ сопровождалось снижением ставок по ряду налогов. В частности, ставка налога на доходы физических лиц была установлена на уровне 13% (плоская шкала), что заменило прогрессивную шкалу подоходного налога (максимальная ставка до 30%). Ставка налога на прибыль организаций была снижена с 35% до 24% (с 2002 года). Единый социальный налог заменил отдельные взносы в государственные внебюджетные фонды, что упростило администрирование.

Упрощение администрирования

Кодекс ввёл единые правила исчисления, уплаты и возврата налогов, а также чёткие сроки и процедуры налогового контроля. Это снизило административные издержки как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов.

Критика и последующие изменения

На момент принятия закон подвергался критике со стороны части депутатов и экспертов, которые указывали на поспешность введения новых правил и недостаточную проработку переходных положений. В частности, отмечались сложности с пересчётом НДС по товарам, произведённым до 2001 года, и нестыковки в порядке уплаты акцизов на алкогольную продукцию.

Впоследствии в закон № 118-ФЗ неоднократно вносились изменения (более 20 раз до 2010 года), связанные с корректировкой сроков введения отдельных глав, уточнением перечня отменяемых законов и адаптацией к новым экономическим условиям. Однако основная концепция — одновременное введение в действие всех глав части второй НК РФ — осталась неизменной.

Статус на текущий момент

По состоянию на 2024 год Федеральный закон от 5 августа 2000 года № 118-ФЗ продолжает действовать в редакции с изменениями и дополнениями. Большинство его положений, касающихся введения в действие части второй НК РФ, уже реализованы, однако закон сохраняет силу в части регулирования переходных норм и отмены старых законодательных актов. Часть вторая Налогового кодекса РФ, введённая этим законом, с тех пор многократно дополнялась новыми главами (например, по налогу на имущество организаций, транспортному налогу, налогу на игорный бизнес) и стала основой современной налоговой системы России.

Источники

1. Федеральный закон от 5 августа 2000 года № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» (в действующей редакции).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая (1998) и часть вторая (2000).
3. Постановление Правительства РФ от 10 октября 2000 года № 760 «О мерах по реализации Федерального закона „О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации…“».
4. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (под редакцией А. Н. Козырина, 2001).
5. Материалы официального сайта Министерства финансов Российской Федерации (раздел «Налоговая политика»).