Форма W-9¶

Форма W-9 — это официальный документ налоговой службы США (Internal Revenue Service, IRS), который заполняется физическим лицом или организацией (резидентом США) для предоставления заказчику (плательщику) своих идентификационных данных. Основная цель формы — подтверждение статуса налогоплательщика (резидент или нерезидент) и предоставление идентификационного номера налогоплательщика (TIN), который может быть номером социального страхования (SSN) или идентификационным номером работодателя (EIN). Форма W-9 не подаётся в IRS, а хранится у плательщика, который на её основании обязан составлять отчётные документы (например, форму 1099) и, при необходимости, удерживать налог у источника.

¶Назначение и правовая основа

Форма W-9 введена в соответствии с требованиями Кодекса внутренних доходов США (Internal Revenue Code). Её основное назначение — обеспечить корректное налогообложение доходов, выплачиваемых резидентам США. Плательщик (компания, индивидуальный предприниматель или частное лицо), выплачивающий доход резиденту (например, заработную плату, гонорар, дивиденды, арендную плату), обязан получить от получателя заполненную форму W-9. На основании данных из этой формы плательщик:

определяет, является ли получатель резидентом США;
получает точный TIN для составления отчётности в IRS;
применяет правильную ставку налога у источника (для резидентов — обычно 0% при наличии TIN, для нерезидентов — по форме W-8);
освобождается от обязанности удерживать резервный налог (backup withholding), если получатель не предоставил данные.

Если получатель не предоставляет форму W-9 или указывает неверные данные, плательщик обязан удерживать резервный налог по ставке 24% (по состоянию на 2024 год) от суммы выплаты.

¶Структура и содержание формы

Форма W-9 состоит из нескольких разделов, которые заполняет получатель дохода.

¶1. Идентификационные данные

Имя (Name) — полное юридическое имя физического лица или наименование организации (как указано в налоговой декларации).
Название бизнеса (Business name/disregarded entity name) — если получатель действует как индивидуальный предприниматель (sole proprietor) или через игнорируемую организацию (disregarded entity), указывается торговое наименование.
Тип налогоплательщика (Federal tax classification) — выбирается один из вариантов:
Individual/sole proprietor (физическое лицо или ИП);
C corporation (корпорация, облагаемая налогом как C Corp);
S corporation (корпорация, облагаемая налогом как S Corp);
Partnership (товарищество);
Trust/estate (траст или наследство);
Limited liability company (LLC) — с уточнением, как LLC облагается налогом (как корпорация, товарищество или игнорируемая организация);
Other (другое, например, государственная организация, некоммерческая организация 501(c)(3)).
Исключения (Exemptions) — указываются коды освобождения от резервного налога (например, для некоммерческих организаций) и от отчётности по FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) — для финансовых организаций.

¶2. Адрес и номер налогоплательщика

Адрес (Address) — физический или юридический адрес получателя.
Город, штат, почтовый индекс (City, state, ZIP code).
Идентификационный номер налогоплательщика (Taxpayer Identification Number, TIN) — для физических лиц это номер социального страхования (SSN), для юридических лиц — идентификационный номер работодателя (EIN). Для некоторых категорий (например, трастов) могут использоваться другие номера (ITIN — Individual Taxpayer Identification Number для нерезидентов, не имеющих права на SSN).

¶3. Сертификация и подпись

Получатель подписывает форму под страхом наказания за дачу ложных показаний (under penalties of perjury), подтверждая:

что указанный TIN верен;
что он не подлежит резервному налогу (если не указано иное);
что он является гражданином США или лицом, постоянно проживающим в США (resident alien);
что доходы, полученные от плательщика, не связаны с деятельностью, облагаемой налогом в США в соответствии с FATCA (для финансовых организаций).

Форма может быть подписана электронно или физически. Плательщик обязан хранить заполненную форму W-9 в течение 4 лет после последней выплаты.

¶Применение и последствия

¶Для резидентов США

Форма W-9 является стандартным документом для всех, кто получает доход от работы по найму, фриланса, аренды, инвестиций или продажи товаров/услуг. Без её предоставления плательщик может задержать выплату или удержать резервный налог.

¶Для нерезидентов США

Форма W-9 не предназначена для нерезидентов (nonresident aliens). Иностранные лица, получающие доход из США, должны заполнять формы W-8 (например, W-8BEN для физических лиц или W-8BEN-E для юридических лиц), чтобы подтвердить свой статус нерезидента и претендовать на снижение налога у источника в соответствии с налоговыми соглашениями.

¶Для российских граждан и организаций

Граждане России, не являющиеся налоговыми резидентами США (не проживающие в США более 183 дней в году), не должны заполнять форму W-9. Если российская компания или физическое лицо получает доход из США (например, от продажи товаров на Amazon, выплаты дивидендов или гонораров), им следует заполнять форму W-8BEN (для физлиц) или W-8BEN-E (для юрлиц). Использование формы W-9 в таком случае может привести к неправильному налогообложению и штрафам. Однако если российское лицо является налоговым резидентом США (например, имеет грин-карту или проживает в США), оно обязано заполнять форму W-9.

¶Санкции за непредоставление или неверное заполнение

Резервное удержание (Backup withholding) — если получатель не предоставляет форму W-9 или указывает неверный TIN, плательщик обязан удерживать 24% от суммы выплаты и перечислять эти средства в IRS.
Штрафы за ложные показания — за умышленное указание неверного TIN или ложное подтверждение статуса резидента предусмотрен штраф до 5000 долларов США, а также уголовная ответственность.
Штрафы для плательщика — если плательщик не получил форму W-9 или не удержал резервный налог, он может быть оштрафован на сумму, равную неуплаченному налогу, плюс проценты.

¶Отличия от других форм

Форма W-8 — для нерезидентов США, подтверждает иностранный статус и право на снижение налога по соглашениям.
Форма 1099 — отчётная форма, которую плательщик на основании W-9 подаёт в IRS для указания выплаченных доходов (например, 1099-NEC для фрилансеров, 1099-DIV для дивидендов).
Форма W-4 — для работников по найму, определяет сумму удержания налога из заработной платы, а не для внешних выплат.

¶Интересные факты

Форма W-9 не имеет срока действия — она действует до тех пор, пока не изменятся данные налогоплательщика (например, адрес, название или TIN).
В 2020 году IRS обновила форму W-9, добавив поле для указания кода освобождения от FATCA, что связано с ужесточением требований к иностранным финансовым отчётам.
В России форма W-9 не имеет аналогов, так как налоговая система США построена на принципе самоотчётности плательщика (payer), а не получателя дохода. В России аналогичную функцию выполняет справка 2-НДФЛ, но её заполняет и подаёт налоговый агент, а не получатель.

¶Источники

Internal Revenue Service. Form W-9 (Rev. March 2024). Request for Taxpayer Identification Number and Certification.
Internal Revenue Code, Sections 3406, 6721–6724.
IRS Publication 515 (Withholding of Tax on Nonresident Aliens and Foreign Entities).
IRS Publication 1281 (Backup Withholding for Missing or Incorrect Name/TIN(s)).
FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) — Title 26, Subtitle A, Chapter 4 of the U.S. Code.

Заметили ошибку или не согласны с информацией в статье? Напишите нам support@bfometr.ru