Health Savings Account

Health Savings Account (HSA, рус. медицинский сберегательный счёт) — это вид налогового льготного сберегательного счёта в США, предназначенный для накопления средств на оплату медицинских расходов. Владелец счёта вносит на него деньги до уплаты подоходного налога, а снятие средств для оплаты квалифицированных медицинских услуг также не облагается налогом. HSA доступен только гражданам США, которые одновременно застрахованы по программе медицинского страхования с высокой франшизой (High-Deductible Health Plan, HDHP) и не имеют другого медицинского страхования, кроме исключений, предусмотренных законом. Счёт был введён в 2003 году в рамках Закона о модернизации Medicare (Medicare Prescription Drug, Improvement, and Modernization Act).

История

Идея создания налоговых льгот для сбережений на медицинские расходы обсуждалась в США с 1990-х годов. В 2003 году Конгресс США принял Закон о модернизации Medicare, который, помимо реформы программы Medicare, учредил HSA как альтернативу существовавшим ранее медицинским сберегательным счетам (Medical Savings Accounts, MSA), введённым в 1996 году. MSA были ограничены по числу участников (только для самозанятых и малых предприятий) и имели более сложные правила. HSA, напротив, был спроектирован как универсальный инструмент, доступный любому гражданину, имеющему подходящую страховку.

В 2004 году Министерство финансов США выпустило разъяснения по правилам HSA, а в 2006 году Закон о защите пенсионных накоплений (Pension Protection Act) расширил возможности счёта, разрешив переводить на него средства с других налоговых сберегательных счетов (например, с IRA) и увеличив лимиты взносов. С 2010 года, в рамках Закона о доступном медицинском обслуживании (Affordable Care Act, ACA), правила HSA были скорректированы: минимальная франшиза для HDHP была увеличена, а также были введены ограничения на использование HSA для оплаты безрецептурных лекарств (без рецепта врача) — с 2011 года это разрешено только для инсулина и некоторых других препаратов.

Условия открытия и ведения

Требования к владельцу

• Гражданство США: HSA доступен только гражданам США или резидентам (для целей налогообложения). Иностранцы, не являющиеся резидентами, не могут открыть HSA.
• Страховка HDHP: владелец должен быть застрахован по программе HDHP, которая имеет минимальную франшизу (в 2025 году — $1 650 для индивидуального плана, $3 300 для семейного) и максимальный лимит наличных расходов (в 2025 году — $8 300 для индивидуального, $16 600 для семейного). HDHP может быть как индивидуальным, так и групповым (через работодателя).
• Отсутствие другого медицинского страхования: владелец не может быть застрахован по любой другой программе, не являющейся HDHP, за исключением: страхования от несчастных случаев, стоматологического страхования, страхования зрения, страхования от критических заболеваний, долгосрочного ухода, а также Medicare (части A и B) или Medicaid (в некоторых случаях). Если владелец застрахован по программе Medicare (например, по части A), он не может вносить взносы на HSA, но может снимать средства с уже открытого счёта.
• Отсутствие статуса иждивенца: владелец не может быть указан как иждивенец в налоговой декларации другого лица (например, родителя).

Лимиты взносов

Лимиты взносов на HSA ежегодно индексируются с учётом инфляции. В 2025 году:

• Индивидуальный план: до $4 300 в год.
• Семейный план: до $8 550 в год.
• Дополнительный взнос для лиц 55 лет и старше: $1 000 в год (так называемый «catch-up contribution»). Владельцы, достигшие 55 лет, могут вносить эту сумму дополнительно к основному лимиту.

Взносы могут вноситься как самим владельцем, так и работодателем. Если работодатель вносит средства на HSA работника, эти взносы не облагаются налогом на заработную плату (FICA) и подоходным налогом. Взносы, превышающие лимит, облагаются 6% налогом на избыточную сумму, если она не будет изъята до подачи налоговой декларации.

Налоговые льготы

• Взносы: вычитаются из налогооблагаемого дохода владельца (или, если взносы делает работодатель, не включаются в доход работника). Взносы, сделанные через работодателя, также освобождаются от налога на заработную плату (FICA).
• Рост средств: доходы от инвестиций (например, проценты, дивиденды, прирост капитала) внутри счёта не облагаются налогом.
• Снятие средств: снятие средств для оплаты квалифицированных медицинских расходов (см. ниже) не облагается налогом. Снятие на другие цели до достижения 65 лет облагается подоходным налогом и дополнительным 20% штрафом. После 65 лет снятие на любые цели облагается только подоходным налогом (без штрафа), как с традиционного IRA.

Квалифицированные медицинские расходы

Средства с HSA могут быть использованы для оплаты широкого перечня медицинских услуг, товаров и лекарств, определённых Налоговым кодексом США (Section 213(d) Internal Revenue Code). К ним относятся:

• Медицинские услуги: визиты к врачу, госпитализация, хирургические операции, диагностические исследования (МРТ, КТ, рентген), стоматологические услуги, офтальмологические услуги, психотерапия, физиотерапия.
• Лекарства: рецептурные препараты, инсулин, а также безрецептурные лекарства (с 2020 года, в рамках Закона CARES, безрецептурные лекарства снова разрешены без рецепта).
• Медицинские товары: очки, контактные линзы, слуховые аппараты, костыли, инвалидные коляски, тесты на беременность, средства для ухода за диабетом (глюкометры, тест-полоски), средства для ухода за зубами (зубные протезы, брекеты).
• Страховые взносы: в ограниченных случаях — взносы на COBRA (продление страховки после увольнения), на Medicare (части A, B, D), на страхование долгосрочного ухода, а также на медицинскую страховку в период получения пособия по безработице. Взносы на обычную медицинскую страховку (например, через работодателя) не являются квалифицированными расходами.
• Прочие услуги: транспортные расходы для получения медицинской помощи (по установленным нормам IRS), услуги сиделки, проживание в доме престарелых (при наличии медицинских показаний), услуги по модификации дома для инвалидов (например, установка пандусов).

Средства, снятые на не квалифицированные расходы (например, на оплату обычного питания, одежды, фитнес-абонемента без медицинского предписания), облагаются налогом и штрафом (20% до 65 лет). После 65 лет штраф не применяется, но налог на доход удерживается.

Инвестирование средств

Владельцы HSA могут инвестировать средства счёта в различные финансовые инструменты, такие как взаимные фонды, акции, облигации, ETF. Однако большинство провайдеров HSA требуют, чтобы на счёте оставался минимальный остаток наличных (обычно $1 000–$2 000), прежде чем можно будет инвестировать избыточные средства. Инвестиционный доход внутри счёта не облагается налогом, что делает HSA одним из самых выгодных налоговых инструментов в США (так называемый «triple tax advantage» — тройная налоговая льгота: взносы без налога, рост без налога, снятие без налога при квалифицированных расходах).

Сравнение с другими сберегательными счетами

Критика и ограничения

HSA подвергается критике по нескольким причинам:

• Доступность: HSA доступен только для лиц, имеющих HDHP. Для людей с низким доходом или хроническими заболеваниями HDHP может быть неподходящим вариантом, так как высокая франшиза требует значительных наличных расходов до начала страхового покрытия. Это может привести к откладыванию медицинской помощи.
• Неравенство: HSA выгоден в первую очередь для людей с высоким доходом, которые могут позволить себе вносить максимальные взносы и инвестировать средства. Для малообеспеченных граждан HSA может быть менее доступен, так как они не могут позволить себе откладывать значительные суммы.
• Сложность правил: правила HSA сложны для понимания, особенно в части квалифицированных расходов и налоговых последствий. Неправильное снятие средств может привести к штрафам.
• Риск инвестирования: инвестирование средств HSA несёт рыночные риски, что может привести к потере накоплений, если средства не используются для медицинских расходов в краткосрочной перспективе.
• Отсутствие обязательной индексации: лимиты взносов индексируются с учётом инфляции, но не всегда поспевают за ростом медицинских расходов, которые в США растут быстрее общего уровня инфляции.

Статистика

По данным Ассоциации планов по медицинским сбережениям (Employee Benefit Research Institute, EBRI), на конец 2023 года в США насчитывалось около 35 миллионов открытых HSA-счетов, а общий объём средств на них превышал $120 миллиардов. Средний остаток на счёте составлял около $4 000, однако медианный остаток был значительно ниже — около $1 500, что указывает на неравномерное распределение средств. Около 30% владельцев HSA инвестируют часть средств, остальные держат их в наличной форме.

Источники

• Internal Revenue Code, Section 223 (Health Savings Accounts).
• Medicare Prescription Drug, Improvement, and Modernization Act of 2003 (Public Law 108-173).
• Pension Protection Act of 2006 (Public Law 109-280).
• Employee Benefit Research Institute (EBRI), «Health Savings Accounts: 2023 Data and Trends», 2024.
• U.S. Department of the Treasury, «Health Savings Accounts: Frequently Asked Questions», 2024.
• Kaiser Family Foundation, «2024 Employer Health Benefits Survey», 2024.