Институт внутренних аудиторов

Институт внутренних аудиторов (IIA, The Institute of Internal Auditors) — международная профессиональная ассоциация, объединяющая специалистов в области внутреннего аудита, управления рисками, внутреннего контроля и корпоративного управления. Основанная в 1941 году, IIA является одной из старейших и наиболее авторитетных организаций в своей сфере, разрабатывающей международные профессиональные стандарты и предоставляющей сертификацию.

История

Предпосылки к созданию профессионального объединения внутренних аудиторов возникли в начале XX века в США, когда крупные корпорации столкнулись с необходимостью независимой оценки эффективности внутренних процессов и контроля. В 1941 году группа из 24 специалистов, работавших в различных отраслях, основала The Institute of Internal Auditors в Нью-Йорке. Первым президентом организации стал Артур Э. Холдсворт.

В 1943 году IIA начал издавать журнал «The Internal Auditor», который стал первым периодическим изданием, посвящённым исключительно вопросам внутреннего аудита. В 1947 году была опубликована первая редакция «Обязанностей внутреннего аудитора» (Statement of Responsibilities of Internal Auditors), заложившая основы профессии.

В 1950-е годы IIA начал активную международную экспансию: были открыты филиалы в Канаде, Великобритании, Австралии и Японии. К 1960 году численность членов организации превысила 5 000 человек. В 1978 году IIA опубликовал первое издание «Стандартов профессиональной практики внутреннего аудита», которые стали основой для регулирования профессии во всём мире.

В 1999 году IIA представил новое определение внутреннего аудита, которое сместило акцент с проверки финансовой отчётности на оценку и совершенствование систем управления рисками и корпоративного управления. В 2000-е годы организация активно развивала программы сертификации, включая получение статуса Certified Internal Auditor (CIA).

Структура и управление

IIA представляет собой децентрализованную организацию, состоящую из международной штаб-квартиры, расположенной в Лейк-Мэри, штат Флорида (США), и более 200 национальных и региональных институтов по всему миру. Каждый национальный институт действует как самостоятельная организация, но признаёт верховенство международных стандартов и политик IIA.

Высшим органом управления является Совет директоров, избираемый членами организации. В состав Совета входят представители различных регионов и отраслей. Оперативное управление осуществляет исполнительный директор, назначаемый Советом.

Членство в IIA является добровольным и открытым для специалистов, работающих в области внутреннего аудита, а также для студентов и преподавателей профильных дисциплин. По состоянию на 2023 год, организация насчитывает более 230 000 членов из более чем 190 стран.

Основные направления деятельности

Разработка стандартов

IIA является разработчиком «Международных профессиональных стандартов внутреннего аудита» (International Professional Practices Framework, IPPF). Этот документ включает обязательные требования к организации и проведению внутреннего аудита, а также рекомендации по лучшим практикам. Стандарты IIA признаны во многих странах как основа для законодательного и нормативного регулирования внутреннего аудита.

Сертификация

Основной сертификацией IIA является Certified Internal Auditor (CIA) — сертифицированный внутренний аудитор. Для получения сертификата необходимо сдать три экзамена, охватывающих основы внутреннего аудита, практику управления рисками и контроль, а также знание бизнес-процессов и информационных технологий. Сертификация CIA признаётся во многих странах и является одним из наиболее престижных профессиональных статусов в области внутреннего аудита.

Помимо CIA, IIA предлагает сертификации по специализированным направлениям:

• Certification in Risk Management Assurance (CRMA) — сертификация в области управления рисками;
• Qualification in Internal Audit Leadership (QIAL) — квалификация для руководителей служб внутреннего аудита;
• Internal Audit Practitioner — сертификация для начинающих специалистов.

Образование и исследования

IIA организует конференции, семинары и вебинары, посвящённые актуальным вопросам внутреннего аудита. Ежегодно проводится Международная конференция IIA, собирающая тысячи участников со всего мира. Организация также издаёт журнал «Internal Auditor» и публикует исследования по темам, связанным с корпоративным управлением, рисками и контролем.

Лоббирование и взаимодействие с регуляторами

IIA активно взаимодействует с национальными и международными регуляторами, включая Комиссию по ценным бумагам и биржам США (SEC), Совет по международным стандартам аудита и подтверждения достоверности информации (IAASB) и другие организации. Представители IIA участвуют в разработке законодательных актов, регулирующих внутренний аудит в различных юрисдикциях.

Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита (IPPF)

IPPF представляет собой комплексный документ, включающий:

• Основные принципы профессиональной практики внутреннего аудита — 10 принципов, определяющих суть профессии.
• Кодекс этики — правила поведения для внутренних аудиторов, включая требования к честности, объективности, конфиденциальности и профессиональной компетентности.
• Стандарты — обязательные требования к организации и проведению внутреннего аудита, разделённые на две категории: стандарты атрибутов (касающиеся характеристик организаций и лиц, выполняющих внутренний аудит) и стандарты деятельности (описывающие характер аудиторской работы).
• Рекомендации по внедрению — практические руководства, помогающие применять стандарты в конкретных условиях.

Стандарты IIA периодически пересматриваются и обновляются. Последняя значительная редакция была проведена в 2022 году, когда были введены новые требования к оценке качества и независимости внутреннего аудита.

Критика и ограничения

Деятельность IIA и разработанные им стандарты подвергаются критике по нескольким направлениям. Во-первых, отмечается, что стандарты IIA носят рекомендательный характер и не имеют обязательной юридической силы во многих странах. Это приводит к тому, что качество внутреннего аудита может существенно различаться в зависимости от юрисдикции.

Во-вторых, некоторые эксперты указывают на недостаточную адаптацию стандартов IIA к специфике малых и средних предприятий, где ресурсы для внедрения полного объёма требований часто отсутствуют.

В-третьих, высказываются опасения по поводу конфликта интересов, связанного с тем, что IIA одновременно разрабатывает стандарты, проводит сертификацию и оказывает консультационные услуги. Это может создавать предпосылки для снижения объективности при оценке соответствия профессиональным требованиям.

Институт внутренних аудиторов в России

В России деятельность IIA представлена Институтом внутренних аудиторов (ИВА), который является российским национальным институтом, входящим в структуру IIA. ИВА был основан в 1999 году и объединяет специалистов по внутреннему аудиту, работающих в российских и международных компаниях.

ИВА проводит обучение, сертификацию и конференции, адаптируя международные стандарты IIA к российским условиям. Организация активно сотрудничает с Банком России, Министерством финансов РФ и другими регуляторами. В 2022 году, после введения санкционных ограничений, деятельность IIA в России была пересмотрена: российские специалисты сохранили возможность получения сертификации CIA, но доступ к некоторым международным ресурсам был ограничен.

Источники

• The Institute of Internal Auditors. About IIA. — Lake Mary, Florida, 2023.
• Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита (IPPF). — IIA, 2022.
• Институт внутренних аудиторов (Россия). Официальный сайт. — 2023.
• Sawyer L. B., Dittenhofer M. A., Scheiner J. H. Sawyer’s Internal Auditing: The Practice of Modern Internal Auditing. — 6th ed. — Institute of Internal Auditors, 2005.
• Pickett K. H. S. The Internal Auditing Handbook. — 4th ed. — Wiley, 2015.