Карточка 51 счёта в бухгалтерском учёте¶
Карточка 51 счёта — аналитический учётный документ (форма), применяемый в бухгалтерском учёте для отражения движения денежных средств организации на расчётном счёте в банке. Счёт 51 «Расчётные счета» является активным синтетическим счётом Плана счетов бухгалтерского учёта, утверждённого приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н, и используется для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся на расчётных счетах в кредитных организациях.
¶Назначение и правовое основание
Ведение аналитического учёта по счёту 51 предусмотрено Инструкцией по применению Плана счетов (пояснением к счёту 51). Организации обязаны открывать расчётные счета в банках для хранения денежных средств и проведения безналичных расчётов. Каждый расчётный счёт, открытый организации, учитывается на счёте 51 отдельно — аналитический учёт ведётся в разрезе каждого счёта, а также валюты счёта.
Карточка 51 счёта является формой аналитического учёта, в которой отражаются все поступления и списания денежных средств по конкретному расчётному счёту за отчётный период. Данные карточки сверяются с выписками банка и служат основанием для формирования оборотно-сальдовой ведомости по счёту 51.
¶Структура карточки
Карточка учёта по счёту 51 (форма № 51) содержит следующие реквизиты и графы:
| Реквизит / графа | Содержание |
|---|---|
| Наименование организации | Полное наименование владельца счёта |
| Номер расчётного счёта | Номер счёта в банке, открытого организации |
| Наименование банка | Кредитная организация, в которой открыт счёт |
| Валюта счёта | Рубли или иностранная валюта |
| Период ведения | Отчётный месяц (или иной период) |
| Дата документа | Дата платёжного поручения или иного основания |
| Номер документа | Номер платёжного поручения, приходного или расходного ордера |
| Содержание операции | Краткое описание хозяйственной операции |
| Сумма прихода | Поступившие на счёт средства |
| Сумма расхода | Списанные со счёта средства |
| Сальдо (остаток) | Остаток денежных средств на конец дня или периода |
Каждая операция записывается отдельной строкой в хронологическом порядке. Остаток на начало периода переносится из предыдущей карточки, после чего последовательно отражаются приходные и расходные операции с расчётом нарастающего остатка.
¶Порядок заполнения
Заполнение карточки осуществляется на основании выписок банка, получаемых организацией за каждый операционный день, и приложенных к ним платёжных поручений, инкассовых поручений, платежёвых требований и иных документов, подтверждающих движение денежных средств.
При поступлении выписки банка бухгалтер сверяет суммы, отражённые в карточке, с данными выписки. Расхождения устраняются путём внесения исправительных записей. Остаток по карточке на конец месяца должен совпадать с остатком по выписке банка и сальдо счёта 51 в оборотно-сальдовой ведомости.
Операции по счёту 51 отражаются по дебету и кредиту в соответствии с корреспонденцией счетов:
- Дебет 51 — Кредит 62, 76, 90 и др. — поступление денежных средств от покупателей, заказчиков, за реализованную продукцию, работы, услуги;
- Дебет 51 — Кредит 71 — возврат неизрасходованных подотчётных сумм;
- Дебет 51 — Кредит 66, 67 — поступление заёмных средств;
- Дебет 60, 66, 70, 68 — Кредит 51 — списание денежных средств в счёт оплаты поставщикам, заработной платы, налогов, погашения кредитов.
¶Ведение в автоматизированных системах
В настоящее время карточка счёта 51 в значительной степени вытеснена автоматизированными бухгалтерскими системами («1С:Бухгалтерия», «1С:Предприятие» и аналогичные). В таких системах аналитический учёт по расчётным счетам ведётся автоматически: каждая банковская операция регистрируется на основании загруженной выписки и платежных документов, остатки пересчитываются программой, а карточка счёта формируется в электронном виде в любой момент времени.
Несмотря на автоматизацию, структура электронной карточки повторяет традиционную бумажную форму: хронологическая запись операций, суммы прихода и расхода, остаток. Электронная карточка может быть распечатана и представлена по запросу контролирующих органов.
¶Значение карточки
Карточка счёта 51 выполняет несколько функций в системе бухгалтерского учёта:
- Контрольная — сверка данных бухгалтерского учёта с банковскими выписками;
- Информационная — формирование данных для составления баланса и отчётности;
- Доказательственная — подтверждение факта совершения конкретной финансовой операции.
По данным карточки формируется строка бухгалтерского баланса «Денежные средства» (коды строк 1240, 1250), а также раздел отчётности о движении денежных средств (форма по ОКУД 0710002).
¶Исторический контекст
До перехода к автоматизированным системам учёта карточки синтетических счетов велись на бумажных бланках утверждённых форм и являлись обязательным элементом системы двойной записи. Форма № 51 была предусмотрена Общероссийским классификатором управленческой документации (ОКУД) и применялась в соответствии с указаниями Госкомстата России. В настоящее время организации вправе разрабатывать собственные формы аналитических регистров, если иное не установлено федеральными стандартами бухгалтерского учёта, однако структура данных, как правило, сохраняется.
Источники:
- Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учёта и Инструкции по его применению»
- Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»
- ОКУД 0710001, форма № 51 «Карточка учёта по счёту 51»
- «1С:Бухгалтерия»: справочник по ведению аналитического учёта по счетам