Казначейский счёт: понятие и назначение¶
Казначейский счёт — это расчётный счёт, открытый в кредитной организации и предназначенный для зачисления, хранения и расходования средств соответствующего бюджета (федерального, регионального или местного) в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. Обслуживание казначейских счетов осуществляется через систему органов Федерального казначейства (Казначейство России), подведомственного Министру финансов РФ.
¶Правовая основа
Казначейские счета являются частью единой системы счетов бюджетов, действующей в России. Порядок их открытия, ведения и закрытия регулируется:
- Бюджетным кодексом Российской Федерации (статьи 23, 241.1);
- Федеральным законом от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платёжной системе»;
- приказами Министерства финансов РФ, определяющими правила казначейского обслуживания.
До 2013 года казначейское обслуживание бюджетов осуществлялось через Банк России: казначейские счета открывались в системе Банка России (счёт № 40101). С 1 января 2013 года полномочия по казначейскому обслуживанию были переданы Федеральному казначейству, и казначейские счета стали открываться в кредитных организациях, прошедших отбор Казначейства.
¶Назначение и функции
Казначейские счета выполняют следующие функции:
- Концентрация бюджетных средств — поступление налогов, сборов, неналоговых доходов и иных поступлений на единый счёт соответствующего бюджета.
- Исполнение бюджета по расходам — осуществление выплат получателям бюджетных средств в пределах доведённых лимитов бюджетных обязательств.
- Кассовое обслуживание — проведение операций по зачислению и списанию средств, связанных с исполнением бюджета.
- Контроль — обеспечение контроля за соответствием расходования средств бюджетной классификации и бюджетным ассигнованиям.
¶Виды казначейских счетов
Казначейские счета подразделяются в зависимости от уровня бюджета и выполняемых функций:
| Вид счёта | Назначение |
|---|---|
| Казначейский счёт федерального бюджета | Исполнение бюджета Российской Федерации |
| Казначейские счета бюджетов субъектов РФ | Исполнение региональных бюджетов |
| Казначейские счета местных бюджетов | Исполнение муниципальных бюджетов |
| Казначейские счета внебюджетных государственных фондов | Исполнение бюджетов Пенсионного фонда, ФСС, ФОМС и иных фондов |
| Единый казначейский счёт (ЕКС) | Консолидация средств на уровне соответствующего бюджета |
Единый казначейский счёт (ЕКС) — это совокупность казначейских счетов одного бюджета, открытых в кредитных организациях и в системе Банка России, обеспечивающая проведение всех операций по исполнению бюджета.
¶Казначейское обслуживание
Казначейское обслуживание — это деятельность по проведению операций по зачислению, распределению и выдаче бюджетных средств через казначейские счета. Оно осуществляется:
- по расходным операциям — в пределах остатков бюджетных средств и лимитов бюджетных обязательств;
- по доходным операциям — путём зачисления поступлений на соответствующие счета бюджетов.
Получатели бюджетных средств (государственные и муниципальные учреждения, органы власти, иные организации) не имеют собственных расчётных счетов для исполнения бюджета — расчёты проходят через казначейские счета.
¶Отличие от расчётного счёта организации
Казначейский счёт не следует путать с обычным расчётным счётом организации. Основные различия:
- Владелец средств — казначейский счёт принадлежит бюджету, а не организации; расчётный счёт — организации.
- Назначение — казначейский счёт обслуживает исполнение бюджета; расчётный счёт используется для хозяйственной деятельности юридического лица.
- Регулирование — казначейские счета регулируются бюджетным законодательством; расчётные счета — гражданским и банковским правом.
- Оператор — казначейские счета обслуживает Казначейство России; расчётные счета — коммерческие банки по договору с владельцем.
¶Казначейские счета в других странах
Понятие казначейского счёта существует и за пределами России. В Великобритании казначейский счёт (англ. Consolidated Fund) — основной счёт государства, на который поступают доходы казны и с которого финансируются государственные расходы. В США аналогом является счёт Министерства финансов (англ. U.S. Treasury General Account) в Федеральной резервной системе. В странах с федеративным устройством, как правило, действует иерархия казначейских счетов на разных уровнях государственного управления.
¶Значение
Казначейские счета обеспечивают прозрачность и контроль за движением публичных финансовых средств. Система казначейского обслуживания позволяет Министерству финансов и Федеральному казначейству осуществлять оперативный мониторинг исполнения бюджетов, предотвращать нецелевое расходование средств и обеспечивать своевременное финансирование государственных обязательств.
¶Источники
- Бюджетный кодекс Российской Федерации.
- Федеральный закон от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платёжной системе».
- Официальный сайт Федерального казначейства (roskazna.gov.ru).
- Информационно-правовые системы «КонсультантПлюс», «Гарант».