КБК по НДФЛ с дивидендов в 2025 году¶

КБК по НДФЛ с дивидендов — это код бюджетной классификации, указываемый в платёжных документах и уведомлениях об исчисленных суммах налогов при перечислении налога на доходы физических лиц, удержанного с дивидендов. С 2025 года применяется единый код для налога, удержанного налоговым агентом, — 182 1 01 02010 01 1000 110. Этот же код используется как при выплате дивидендов российским организациям в пользу физических лиц, так и в большинстве случаев при выплате дивидендов участникам — физическим лицам.

¶Правовая основа и изменения 2025 года

С 1 января 2025 года вступили в силу масштабные поправки в Налоговый кодекс РФ, введённые Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Изменения затронули как ставки НДФЛ, так и порядок уплаты налога. Для дивидендов сохранена отдельная шкала налогообложения, отличная от общих доходов.

Ключевые новации:

• Введена прогрессивная шкала НДФЛ для доходов физических лиц.
• Для дивидендов установлены ставки 13 % (при доходе до 2,4 млн руб. в год) и 15 % (с суммы превышения).
• Сохранён механизм зачёта налога, удержанного с дивидендов, полученных самим налоговым агентом (российской организацией-плательщиком).
• Уточнён порядок представления уведомлений об исчисленных суммах налогов (УИС) по форме, утверждённой приказом ФНС.

При этом структура кодов бюджетной классификации по НДФЛ с дивидендов в 2025 году осталась прежней: отдельный «дивидендный» КБК не вводился, применяется общий код для налога, удержанного налоговым агентом.

¶Основной КБК

Расшифровка структуры кода:

• 182 — код главного администратора доходов бюджета (ФНС России);
• 1 01 — группа и подгруппа доходов (налоги на доходы);
• 02010 — статья доходов (НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент);
• 01 — элемент дохода (федеральный бюджет в части, распределяемой по нормативам);
• 1000 — подвид доходов;
• 110 — аналитическая группа (налоговые доходы).

¶Уведомление об исчисленных суммах

С 2023 года налоговые агенты уплачивают НДФЛ в составе единого налогового платежа (ЕНП) и представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов (УИС). В уведомлении по форме КНД 1110355 указываются:

• КПП организации;
• КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110;
• код ОКТМО;
• сумма налога;
• отчётный (налоговый) период;
• отчётный год;
• номер декларации (при наличии).

Уведомление подаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода, а уплата налога в составе ЕНП производится не позднее 28-го числа того же месяца. Для дивидендов, выплачиваемых акционерным обществом, сроки удержания и перечисления налога привязаны к дате фактической выплаты дохода.

При выплате дивидендов физическим лицам — нерезидентам РФ применяется иной КБК, поскольку ставка и порядок налогообложения отличаются. Для доходов нерезидентов, облагаемых по специальным ставкам, используется код 182 1 01 02020 01 1000 110 (в зависимости от вида дохода). В большинстве случаев дивиденды нерезидентам облагаются по ставке 15 %, и налог также перечисляется по соответствующему коду.

¶Особенности заполнения в 2025 году

При заполнении уведомления в 2025 году следует учитывать:

1. Единый код для резидентов. Для дивидендов, выплачиваемых физическим лицам — налоговым резидентам РФ, применяется КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 независимо от ставки (13 % или 15 %).
2. Прогрессивная ставка. Если сумма дивидендов превышает 2,4 млн руб., налог рассчитывается по двум ставкам, но перечисляется одним платежом по одному КБК.
3. Зачёт налога. Если организация сама получала дивиденды, облагаемые налогом, она вправе уменьшить сумму НДФЛ, подлежащую удержанию у получателя. Это отражается в расчёте, но КБК не меняется.
4. Разделение по ОКТМО. Если выплаты производятся через обособленные подразделения, уведомления подаются по месту их учёта с указанием соответствующего ОКТМО.
5. Сверка с ЕНС. Суммы из уведомлений отражаются на едином налоговом счёте и зачитываются в счёт обязательств.

¶Типичные ошибки

На практике встречаются следующие ошибки при указании КБК:

• использование устаревших кодов, применявшихся до 2023 года;
• указание КБК для НДФЛ с заработной платы вместо дивидендного (хотя в 2025 году код един, ошибки возникают при выборе подвида);
• применение кода для налога на прибыль с дивидендов юридических лиц вместо НДФЛ;
• неверное указание ОКТМО при выплате через обособленные подразделения.

Неверный КБК приводит к тому, что сумма не отражается на ЕНС корректно, возникает недоимка или переплата, а также пени. При обнаружении ошибки рекомендуется подать уточнённое уведомление с корректными реквизитами.

¶Значение для организаций

Для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью, выплачивающих дивиденды, корректное указание КБК в уведомлении — обязательное условие своевременного исполнения обязанностей налогового агента. С 2025 года контроль за полнотой и правильностью уведомлений усилен: ФНС автоматически сопоставляет данные уведомлений с банковскими операциями и отчётностью. Ошибки в КБК могут привести к блокировке операций по счёту при наличии задолженности по ЕНС.

Источники: Налоговый кодекс РФ (части первая и вторая); Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ; приказ ФНС России об утверждении формы уведомления об исчисленных суммах налогов; разъяснения ФНС России по порядку применения КБК.