Код 2300 в справке 2-НДФЛ¶

Код 2300 — код дохода физического лица, указываемый в справке по форме 2-НДФЛ (форма утверждена приказом ФНС России), обозначающий суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работодателем как налоговый агент. С этого дохода удерживается налог на доходы физических лиц по ставке 13 % (для налоговых резидентов РФ), за исключением случаев, когда пособие выплачивается из средств федерального бюджета.

¶Назначение кодов доходов в справке 2-НДФЛ

Справка 2-НДФЛ — документ, который налоговые агенты (работодатели, заказчики по договорам ГПХ и иные выплачивающие лица) ежегодно направляют в ФНС и по запросу выдают работникам. Она содержит сведения о доходах физического лица за календарный год, применённых налоговых вычетах, начисленном и удержанном НДФЛ.

Для детализации видов доходов используется система кодов, утверждённая приложением № 1 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (в редакции более поздних приказов). Каждому виду дохода соответствует собственный трёхзначный код, а вычетам — код вычета. Коды позволяют:

• определить, к какой налоговой ставке относится доход;
• установить, положен ли вычет и в каком размере;
• корректно рассчитать итоговую сумму НДФЛ.

¶Что означает код 2300

Код 2300 расшифровывается как «Пособие по временной нетрудоспособности». К этой категории относятся выплаты, произведённые работнику в связи с болезнью, травмой, карантином, уходом за больным ребёнком или иным членом семьи, а также при беременности и родах — в части, финансируемой работодателем (первые три дня болезни).

Пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ на общих основаниях. Исключение составляют выплаты за счёт средств федерального бюджета и иных бюджетов, например пособия по беременности и родам, по уходу за ребёнком до 1,5 лет, единовременное пособие при рождении ребёнка — они освобождены от налогообложения и в справке 2-НДФЛ не отражаются.

При заполнении справки сумма пособия отражается в соответствующей строке раздела 2 с указанием кода 2300, а начисленный с неё НДФЛ попадает в итоговые показатели раздела 2 и раздела 3.

¶Порядок расчёта НДФЛ с пособия

Расчёт налога с пособия по временной нетрудоспособности производится по стандартной схеме:

1. Определяется размер пособия в соответствии с законодательством (процент от среднего заработка в зависимости от страхового стажа).
2. С пособия удерживается НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % для доходов, превышающих установленный порог — с 2024 года прогрессивная шкала: 13 % до 2,4 млн ₽ за год, 15 % сверх этой суммы).
3. Оставшаяся сумма выплачивается работнику.

Применение стандартных, социальных или имущественных вычетов к данному виду дохода не производится — вычеты распределяются по доходам, облагаемым по ставке 13 %, но пособие по временной нетрудоспособности в перечень доходов, к которым применяются вычеты, не входит.

¶Отличие от смежных кодов

В справке 2-НДФЛ существует несколько кодов, связанных с выплатами при нетрудоспособности:

Ключевое различие: код 2300 применяется именно к выплатам по болезни самого работника (или уходу за больным членом семьи), тогда как остальные коды относятся к иным социальным пособиям, большая часть которых НДФЛ не облагается.

¶Где встречается код 2300

Код 2300 может фигурировать в нескольких документах:

• Справка 2-НДФЛ — в разделе 2 «Доходы по кодам" при отражении сумм пособия.
• Справка о доходах для соцзащиты — по аналогичной кодировке, утверждённой тем же приказом ФНС.
• Расчёт 6-НДФЛ — пособие по временной нетрудоспособности отражается в соответствующих строках расчёта, хотя коды доходов в нём не указываются.
• Личный кабинет налогоплательщика — при просмотре справок о доходах код отображается автоматически.

¶Частые вопросы

Облагается ли пособие НДФЛ полностью? Да, за исключением случаев, когда выплата производится за счёт средств бюджета (например, пособие по беременности и родам — код 1400, не подлежащее налогообложению).

Нужно ли отражать пособие, если работник болел в декабре, а получил деньги в январе? Справка формируется по дате фактического получения дохода, поэтому пособие попадёт в справку за тот год, в котором произведена выплата.

Может ли код 2300 использоваться для пособий по профессиональным заболеваниям или несчастным случаям? Выплаты в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием имеют отдельные особенности налогообложения и в ряде случаев освобождаются от НДФЛ в пределах установленных лимитов.

Источники:

• Приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении формы справки о доходах физического лица…»
• Налоговый кодекс Российской Федерации (глава 23 «Налог на доходы физических лиц»)
• Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»