Открыть сервис
Главная → Блог → Налог на имущество

Налог на имущество

Налог на имущество — это вид прямого налога, взимаемого с физических и юридических лиц на принадлежащее им имущество (движимое и недвижимое) в соответствии с законодательством страны. В Российской Федерации налог на имущество регулируется Налоговым кодексом РФ (глава 30 для организаций, глава 32 для физических лиц) и является региональным (для организаций) и местным (для граждан) налогом, то есть его ставки, льготы и порядок уплаты устанавливаются органами власти субъектов РФ и муниципальных образований. Основная цель налога — пополнение бюджетов регионов и муниципалитетов, а также стимулирование эффективного использования имущества.

История налогообложения имущества в России

Дореволюционный период

Первые упоминания о налогообложении имущества в России относятся к XVI–XVII векам, когда взималась «посошная подать» — налог на землю и строения, исчислявшийся с «сохи» (единицы площади). В XVIII веке при Петре I введена подушная подать, заменившая имущественные налоги на крестьян. В 1863 году, после отмены крепостного права, появился государственный налог на недвижимость в городах, а в 1875 году — налог на недвижимость в сельской местности. Эти налоги были прогрессивными и зависели от доходности имущества.

Советский период

После 1917 года налоги на имущество были отменены как «буржуазный пережиток». В СССР существовал лишь подоходный налог с граждан, а имущество (жилье, дачи, гаражи) облагалось по минимальным ставкам или освобождалось от налога. Для предприятий налог на имущество не взимался до 1992 года.

Современный этап (с 1992 года)

После распада СССР в 1992 году был введен налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ с 2004 года) и налог на имущество физических лиц (Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1). С 2015 года налог на имущество физических лиц начал рассчитываться на основе кадастровой стоимости (приближенной к рыночной) вместо инвентаризационной, что привело к значительному росту налоговой нагрузки. Переход на кадастровую стоимость завершился к 2020 году во всех регионах России.

Классификация налога на имущество

По субъектам налогообложения

По типу имущества

По методу расчета

Налог на имущество физических лиц в РФ

Объекты налогообложения

Согласно статье 401 НК РФ, налогом облагаются: жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения. Не облагаются налогом земельные участки (отдельный налог) и имущество, используемое для личного подсобного хозяйства (до определенных размеров).

Налоговая база

С 2015 года налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта, умноженная на коэффициент-дефлятор (если регион не перешел на кадастр, то инвентаризационная стоимость, но с 2020 года все регионы перешли на кадастр). Для жилых объектов применяются налоговые вычеты:

Вычеты уменьшают кадастровую стоимость на стоимость указанной площади.

Ставки налога

Ставки устанавливаются муниципальными образованиями в пределах, определенных НК РФ:

Муниципалитеты могут снижать ставку до 0% или повышать, но не более чем в три раза.

Льготы

Льготы предоставляются для 15 категорий граждан (ст. 407 НК РФ): пенсионеры, инвалиды I и II групп, ветераны боевых действий, Герои СССР и РФ, чернобыльцы, многодетные семьи (с 2024 года) и другие. Льгота действует на один объект каждого вида (например, одну квартиру, один дом, один гараж) и освобождает от уплаты налога полностью. Для пенсионеров с 2018 года льгота распространяется на все объекты, кроме дорогой недвижимости (свыше 300 млн руб.).

Порядок уплаты

Налог уплачивается один раз в год на основании налогового уведомления, которое ФНС направляет до 1 ноября. Срок уплаты — до 1 декабря следующего года (например, за 2023 год — до 1 декабря 2024). При неуплате начисляются пени (1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки).

Налог на имущество организаций в РФ

Объекты налогообложения

Объектом признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе как основные средства (ст. 374 НК РФ). Исключения: земельные участки, водные объекты, культурные ценности, имущество бюджетных учреждений (в некоторых случаях). С 2019 года движимое имущество (оборудование, машины) освобождено от налога.

Налоговая база

Для большинства организаций — среднегодовая стоимость имущества (остаточная стоимость по данным бухучета). Для торгово-офисной недвижимости и объектов дороже 300 млн рублей — кадастровая стоимость.

Ставки налога

Максимальная ставка — 2,2% от среднегодовой стоимости (ст. 380 НК РФ). Регионы могут снижать ставку до 0%. Для объектов, облагаемых по кадастру, ставка не может превышать 2% (для Москвы — 1,5% для некоторых объектов).

Авансовые платежи и отчетность

Организации уплачивают авансовые платежи ежеквартально (до 30 апреля, 30 июля, 30 октября) и подают налоговую декларацию до 30 марта следующего года. Налог уплачивается по месту нахождения имущества.

Льготы для организаций

Льготы устанавливаются региональными законами. Например, в Москве освобождены от налога организации, использующие имущество для научных целей, или резиденты особых экономических зон. На федеральном уровне льготы предоставлены для религиозных организаций, учреждений уголовно-исполнительной системы, коллегий адвокатов.

Особенности налогообложения имущества в разных странах

США

В США налог на имущество (property tax) взимается на уровне штатов и местных органов (графств, городов). Ставки варьируются от 0,5% до 3% от рыночной стоимости недвижимости. Льготы предоставляются для ветеранов, пенсионеров, семей с низким доходом. Налог уплачивается ежегодно, часто в рассрочку.

Великобритания

В Великобритании налог на жилую недвижимость (Council Tax) взимается с домохозяйств и зависит от оценочной стоимости дома (от A до H). Ставки устанавливаются местными советами. Для коммерческой недвижимости действует Business Rates — налог на арендную стоимость помещений.

Германия

В Германии налог на недвижимость (Grundsteuer) взимается с земельных участков и строений. Ставки устанавливаются муниципалитетами (от 0,26% до 1,05% от кадастровой стоимости). С 2025 года вводится новая система расчета на основе рыночной стоимости.

Франция

Во Франции существуют два налога: taxe foncière (на владение недвижимостью) и taxe d’habitation (на проживание, постепенно отменяется). Ставки варьируются от 0,5% до 2% от кадастровой стоимости. Льготы предоставляются для малоимущих и пенсионеров.

Критика и проблемы налога на имущество

Социальная несправедливость

В России переход на кадастровую стоимость привел к значительному росту налога для владельцев жилья в крупных городах, особенно для пенсионеров и семей с низким доходом. Хотя существуют льготы, они не покрывают всех случаев. Критики отмечают, что налог не учитывает платежеспособность граждан, а привязан к рыночной стоимости, которая может расти быстрее доходов.

Административные сложности

Кадастровая оценка часто бывает неточной, что приводит к спорам между налогоплательщиками и ФНС. Процедура оспаривания кадастровой стоимости сложна и требует времени. Для организаций ведение налогового учета по среднегодовой стоимости требует сложных расчетов амортизации.

Экономические последствия

Высокие ставки налога на имущество организаций могут снижать инвестиционную привлекательность регионов, особенно для промышленных предприятий с большими основными фондами. В некоторых странах (например, в США) налог на имущество критикуется за то, что он стимулирует спекуляции на рынке недвижимости.

Перспективы развития налога на имущество в РФ

С 2025 года в РФ планируется введение единого налога на недвижимость для физических лиц, который объединит налог на имущество и земельный налог. Предполагается, что это упростит администрирование и снизит нагрузку на граждан. Также обсуждается введение прогрессивной шкалы ставок для дорогой недвижимости (свыше 50 млн рублей). Для организаций рассматривается возможность полного перехода на кадастровую стоимость для всех объектов, что увеличит налоговые поступления в бюджеты регионов.

Источники

BFOmetr — база данных и аналитика по компаниям России.

На главную BFOmetr →

Похожие материалы