Налог с продаж и услуг Малайзии

Налог с продаж и услуг Малайзии (малайск. Cukai Jualan dan Perkhidmatan, сокр. SST) — это косвенный налог, взимаемый на федеральном уровне в Малайзии. Он был введён 1 сентября 2018 года, заменив собой ранее действовавший налог на товары и услуги (GST, Goods and Services Tax). SST представляет собой двухкомпонентную систему, состоящую из налога с продаж (Sales Tax) и налога на услуги (Service Tax), и является одним из основных источников доходов государственного бюджета страны.

История

Отмена GST и введение SST

До 2015 года в Малайзии действовал налог с продаж и услуг, введённый ещё в 1972 году. В апреле 2015 года правительство под руководством премьер-министра Наджиба Разака заменило его налогом на товары и услуги (GST) по ставке 6%. GST, будучи налогом на добавленную стоимость (НДС), охватывал практически все стадии производства и распределения, что, по замыслу властей, должно было повысить эффективность налоговой системы и снизить бюджетный дефицит.

Однако GST вызвал широкое недовольство среди населения и бизнеса из-за роста цен на товары и услуги, а также сложности администрирования. В ходе парламентских выборов в мае 2018 года оппозиционная коалиция «Пактан Харапан» (Pakatan Harapan) сделала одним из ключевых пунктов своей предвыборной программы обещание отменить GST. После победы на выборах новое правительство во главе с Махатхиром Мохамадом выполнило это обещание: с 1 июня 2018 года ставка GST была снижена до 0%, а с 1 сентября 2018 года налог был полностью отменён и заменён возрождённым SST.

Дальнейшие изменения

Первоначально ставки SST были установлены на уровне 10% для налога с продаж (с отдельной ставкой 5% для некоторых товаров) и 6% для налога на услуги. В 2022 году правительство приняло решение о повышении ставки налога на услуги с 6% до 8% с 1 марта 2024 года, за исключением некоторых категорий, таких как общественное питание, телекоммуникации и парковка, для которых ставка осталась на уровне 6%. Это изменение было направлено на расширение налоговой базы и увеличение доходов бюджета в условиях постпандемийного восстановления экономики.

Структура и механизм взимания

SST является налогом на потребление, взимаемым на стадии производства или оказания услуг, а не на каждой стадии цепочки добавленной стоимости, как GST. Система состоит из двух независимых компонентов:

Налог с продаж (Sales Tax)

Налог с продаж взимается однократно на стадии производства или импорта товаров. Он уплачивается производителем или импортёром, а затем, как правило, включается в конечную цену товара для потребителя. Объектом налогообложения являются все товары, произведённые или импортированные в Малайзию, за исключением товаров, освобождённых от налога (например, основные продукты питания, сельскохозяйственная продукция, книги, лекарства).

Ставки налога с продаж:

• Стандартная ставка: 10% — применяется к большинству товаров, включая бытовую технику, электронику, мебель, автомобили.
• Пониженная ставка: 5% — применяется к определённым категориям товаров, таким как строительные материалы, некоторые виды упаковки, корма для животных, определённые виды машин и оборудования.
• Нулевая ставка: 0% — применяется к экспортируемым товарам.
• Освобождение от налога: не облагаются налогом товары первой необходимости (рис, сахар, мука, растительное масло), свежие фрукты и овощи, мясо, рыба, яйца, молоко, хлеб, книги, учебники, лекарства, медицинские изделия, а также товары, используемые в производстве других товаров (сырьё, комплектующие).

Регистрация в качестве плательщика налога с продаж обязательна для производителей, годовой оборот которых превышает 500 000 малайзийских ринггитов (около 10 млн рублей по курсу 2024 года). Импортёры обязаны уплачивать налог при таможенном оформлении товаров независимо от объёма импорта.

Налог на услуги (Service Tax)

Налог на услуги взимается с определённых видов услуг, оказываемых на территории Малайзии. Он уплачивается поставщиком услуг и включается в счёт для клиента. Объектом налогообложения являются услуги, перечисленные в специальном перечне (Service Tax Regulations).

Ставки налога на услуги:

• Стандартная ставка: 8% — применяется к большинству облагаемых услуг, включая услуги гостиниц, ресторанов (кроме отдельных категорий), клубов, платных дорог, парковок, юридические и бухгалтерские консультации, услуги связи, азартные игры, услуги по управлению недвижимостью, IT-услуги, услуги по проведению выставок и конференций.
• Пониженная ставка: 6% — применяется к услугам общественного питания (кроме ресторанов, входящих в гостиницы), услугам связи (телефон, интернет), услугам парковки, а также к услугам по предоставлению мест для проживания в гостиницах, курортах и гостевых домах.
• Освобождение от налога: не облагаются налогом услуги в сфере образования, здравоохранения, финансовые услуги (кроме отдельных), транспортные услуги (кроме такси и аренды автомобилей), услуги по аренде жилья, услуги государственных органов.

Регистрация в качестве плательщика налога на услуги обязательна для поставщиков облагаемых услуг, годовой оборот которых превышает 500 000 малайзийских ринггитов. Для некоторых видов услуг (например, гостиницы, рестораны, клубы) порог регистрации может быть ниже или отсутствовать вовсе.

Администрирование

Администрирование SST осуществляется Королевским таможенным департаментом Малайзии (Royal Malaysian Customs Department, RMC). Плательщики налога обязаны:

• Зарегистрироваться в RMC в течение 30 дней с момента превышения порога оборота.
• Вести учёт всех операций, связанных с налогообложением.
• Выставлять счета-фактуры с указанием суммы налога.
• Подавать налоговые декларации ежемесячно (до 30-го числа месяца, следующего за отчётным).
• Уплачивать налог в бюджет ежемесячно.

Сравнение с GST

Основные отличия SST от ранее действовавшего GST:

Влияние на экономику и население

Введение SST вместо GST привело к снижению налоговой нагрузки на бизнес, особенно на малые и средние предприятия, которые не обязаны регистрироваться в качестве плательщиков налога. Однако для потребителей рост ставок (с 6% GST до 10% SST) и отсутствие зачёта входного налога привели к повышению цен на многие товары и услуги. В то же время освобождение от налога товаров первой необходимости частично смягчило этот эффект для малообеспеченных слоёв населения.

SST является менее эффективным с точки зрения фискальной политики налогом, чем GST, поскольку его налоговая база уже, а администрирование проще. Тем не менее, он остаётся важным источником доходов бюджета Малайзии, обеспечивая примерно 15–20% налоговых поступлений.

Критика

Основные критические замечания в адрес SST:

• Регрессивность: налог является регрессивным, так как его бремя в большей степени ложится на малообеспеченные слои населения, которые тратят большую долю своего дохода на потребление.
• Отсутствие зачёта: невозможность зачёта входного налога приводит к накопительному эффекту на стадии производства, что может увеличивать конечную цену товаров.
• Узкая налоговая база: многие виды услуг (например, финансовые, транспортные) освобождены от налога, что снижает его фискальную эффективность и создаёт неравные условия для разных секторов экономики.
• Сложность для экспортёров: экспортёры не могут возместить налог, уплаченный на стадии производства, что снижает их конкурентоспособность на международных рынках.

Источники

1. Закон Малайзии о налоге с продаж (Sales Tax Act 2018).
2. Закон Малайзии о налоге на услуги (Service Tax Act 2018).
3. Официальный сайт Королевского таможенного департамента Малайзии (Royal Malaysian Customs Department).
4. Публикации Министерства финансов Малайзии.
5. Отчёты и аналитические материалы Всемирного банка и Международного валютного фонда по налоговой политике Малайзии.