Налоги индивидуальных предпринимателей в России¶

Налоги индивидуальных предпринимателей — совокупность обязательных платежей, уплачиваемых физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей (ИП) в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Налоговым кодексом РФ. Состав и объём налоговой нагрузки определяются выбранной системой налогообложения, видом деятельности, численностью работников и объёмом дохода. ИП уплачивают налоги как за себя лично, так и за наёмных работников.

¶Системы налогообложения для ИП

Налоговый кодекс РФ предусматривает несколько налоговых режимов, доступных индивидуальным предпринимателям.

¶Упрощённая система налогообложения (УСН)

УСН — наиболее распространённый режим среди ИП. Два варианта расчёта налога:

• «Доходы» — налоговая ставка 6% от полученного дохода (возможна пониженная ставка до 1% в регионах);
• «Доходы минус расходы» — налоговая ставка 15% от разницы между доходами и расходами (минимальная ставка 1% от дохода, если налог по расчёту оказался меньше).

При УСН ИП освобождаются от уплаты НДФЛ (в части доходов от предпринимательской деятельности), налога на имущество (кроме объектов, оценённых по кадастровой стоимости) и НДС (кроме отдельных случаев, например, при ввозе товаров). Условия перехода: не более 130 работников, доход за девять месяцев не более 112,5 млн рублей, остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей (показатели на 2024–2025 годы).

¶Патентная система налогообложения (ПСН)

ПСН доступна только ИП и применяется к определённым видам деятельности (перечень утверждён на региональном уровне). Налог рассчитывается как стоимость патента, которая зависит от потенциально возможного годового дохода по виду деятельности и региональной ставки (до 6%). Срок действия патента — от одного до двенадцати месяцев. Максимальная численность работников — 15 человек, доход не должен превышать 60 млн рублей в год. При ПСН ИП не уплачивают НДФЛ, НДС и налог на имущество (по объектам, используемым в деятельности).

¶Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Режим доступен сельхозпроизводителям. Ставка — 6% от разницы между доходами и расходами (в отдельных регионах может быть снижена до 0%). Переход возможен при условии, что доля доходов от реализации сельхозпродукции превышает 70% от общего дохода.

¶Налог на профессиональный доход (НПД)

Режим для самозанятых, доступный также ИП без наёмных работников. Ставка — 4% с доходов от физических лиц и 6% — с доходов от организаций и ИП. Максимальный доход — 2,4 млн рублей в год. Режим не совмещается с другими системами налогообложения.

¶Общая система налогообложения (ОСНО)

Если ИП не выбрал специальный налоговый режим, применяется ОСНО. Она предполагает уплату:

• НДФЛ по ставке 13% (22% для доходов свыше 2,5 млн рублей в год с учётом прогрессивной шкалы, введённой с 2025 года);
• НДС по ставкам 20% (основная), 10% и 0%;
• налога на имущество физических лиц — по объектам, используемым в предпринимательской деятельности.

ОСНО считается наиболее фискально обременительной системой, но даёт возможность вычитать НДС из сумм, уплачиваемых поставщикам.

¶Страховые взносы

Помимо налогов, ИП обязаны уплачивать фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя лично. На 2025 год сумма фиксированных взносов составляет 53 768 рублей (из них 44 773 рублей — на пенсионное страхование и 8 995 рублей — на медицинское). Если годовой доход ИП превышает 300 000 рублей, дополнительно уплачивается 1% с суммы превышения. Общий размер взносов ограничен предельной величиной — 302 352 рубля в 2025 году.

¶Налоги за наёмных работников

При привлечении наёмного труда ИП становится налоговым агентом и удерживает из заработной платы работников НДФЛ по ставке 13% (или 15% для доходов свыше 2,5 млн рублей в год). Дополнительно работодатель перечисляет страховые взносы за работников:

• на пенсионное страхование — 22% (или 10% с сумм свыше предельной базы);
• на медицинское страхование — 5,1%;
• на социальное страхование (по временной нетрудоспособности и материнству) — 2,9% (или 1,5% с сумм свыше предельной базы);
• на травматизм — от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска.

¶Сроки уплаты

¶Уменьшение налога на сумму взносов

ИП на УСН «Доходы» и на ПСН вправе уменьшить сумму налога (или стоимость патента) на сумму уплаченных за себя и за работников страховых взносов. При отсутствии работников уменьшение допускается до 100% налога, при наличии работников — не более чем на 50%.

¶Отчётность

ИП на УСН сдают налоговую декларацию один раз в год — до 25 апреля. ИП на ПСН декларацию не сдают. ИП на ОСНО сдают декларации по НДС (ежеквартально) и НДФЛ (ежегодно). Все ИП с наёмными работниками отчитываются в налоговую инспекцию, Пенсионный фонд и Фонд социального страхования по установленным формам.

Источники:

• Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая)
• Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
• Информация Федеральной налоговой службы России (nalog.gov.ru)
• Постановления Правительства РФ о предельных величинах баз для начисления страховых взносов