Налогообложение пенсий в России¶
Налогообложение пенсий — система фискальных правил, определяющих, облагаются ли пенсионные выплаты подоходным налогом (НДФЛ) в Российской Федерации. По общему правилу государственные пенсии, назначенные в соответствии с пенсионным законодательством, НДФЛ не облагаются. Исключения составляют некоторые виды материальной помощи и компенсаций, а также пенсии, назначенные иностранным гражданам при определённых условиях.
¶Правовое регулирование
Основной нормативный акт — Налоговый кодекс Российской Федерации. Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 217 НК РФ, государственные пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии (страховые пенсии) освобождены от налогообложения. Это правило действует с момента введения в действие главы 23 НК РФ в 2001 году и сохраняется в актуальной редакции.
Пенсии, назначенные в соответствии с законодательством иностранных государств, также не облагаются НДФЛ, если иное не предусмотрено международными договорами России.
¶Виды пенсий и их налогообложение
| Вид пенсии | Облагается ли НДФЛ |
|---|---|
| Страховая пенсия по старости | Нет |
| Страховая пенсия по инвалидности | Нет |
| Страховая пенсия по потере кормильца | Нет |
| Государственная пенсия (военная, МВД, ФСБ, МЧС, пожарная, спасательная) | Нет |
| Социальная пенсия | Нет |
| Пенсии иностранных граждан, назначенные в России | Нет |
| Пенсии, назначенные по законодательству иностранных государств | Нет |
¶Что облагается НДФЛ
Хотя сами пенсии не подлежат налогообложению, отдельные выплаты, связанные с пенсионным обеспечением, облагаются НДФЛ на общих основаниях:
- Материальная помощь пенсионерам, выплачиваемая работодателем. Не облагается НДФЛ только сумма до 4000 рублей за налоговый период (пункт 28 статьи 217 НК РФ). Суммы сверх этого порога подлежат налогообложению.
- Компенсации стоимости лекарств. Если пенсионер приобретает лекарства за свой счёт, а работодатель или иное лицо компенсирует расходы без наличия соответствующего закона или нормативного акта, сумма компенсации облагается НДФЛ.
- Стоимость санаторно-курортных путёвок, предоставленных бывшим работникам, вышедшим на пенсию по инвалидности или по старости. Стоимость путёвок, предоставленных за счёт средств работодателя, облагается НДФЛ, за исключением случаев, когда компенсация предусмотрена законодательством (например, чернобыльцам).
- Дополнительные выплаты к пенсии, назначаемые из негосударственных пенсионных фондов. Страховые взносы работодателя в НПФ в пределах установленного лимита не облагаются НДФЛ у работника. Сами выплаты из НПФ облагаются налогом, если взносы делал работодатель; если взносы делал сам работник за счёт собственных средств, выплаты НДФЛ не облагаются.
¶Налоговый вычет для пенсионеров
Пенсионеры, получающие облагаемые НДФЛ доходы (например, от сдачи имущества в аренду, от продажи имущества, от работы по договору), имеют право на стандартные, имущественные и социальные налоговые вычеты на общих основаниях. Кроме того, статьёй 220 НК РФ предусмотрено право на имущественный вычет при покупке жилья для пенсионеров с переносом остатка вычета на предыдущие налоговые периоды (не более трёх лет), что расширяет возможности по сравнению с работающими гражданами.
¶Удержание НДФЛ из других доходов пенсионера
Если пенсионер продолжает работать, заработная плата облагается НДФЛ по стандартной ставке 13 % (или 15 % для доходов свыше установленного порога прогрессивной шкалы). При этом страховые взносы в Пенсионный фонд за работающего пенсионера продолжают начисляться, что влияет на формирование индивидуального пенсионного коэффициента.
¶Международные соглашения
Россия имеет договоры об избежании двойного налогообложения с рядом иностранных государств. Согласно этим соглашениям, пенсии, выплачиваемые одной страной, как правило, облагаются налогом только в стране-источнике выплаты либо освобождаются от налогообложения в стране резидентства получателя. Конкретные условия зависят от текста соответствующего договора.
¶Практические особенности
Пенсионный фонд России и его территориальные отделения, назначающие и выплачивающие пенсии, не являются налоговыми агентами по НДФЛ в отношении пенсионных выплат, поскольку последние не подлежат налогообложению. Налоговые агенты (работодатели) обязаны удерживать и перечислять НДФЛ только с облагаемых доходов пенсионера.
При заполнении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ пенсионные выплаты не отражаются в составе доходов, подлежащих налогообложению, если они выплачены в рамках пенсионного законодательства России.
Источники:
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая), статьи 208, 214, 217, 220
- Федеральный закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»
- Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»
- Разъяснения Министерства финансов Российской Федерации по вопросам налогообложения пенсионных выплат