Налоговое управление США

Налоговое управление США (англ. Internal Revenue Service, IRS) — федеральное правительственное агентство США, входящее в структуру Министерства финансов. Основной функцией IRS является сбор налогов, администрирование налогового законодательства (Internal Revenue Code) и обеспечение соблюдения налоговых норм на территории Соединённых Штатов. Управление обладает широкими полномочиями по контролю за доходами физических и юридических лиц, проведению проверок, взысканию недоимок и привлечению к ответственности за налоговые нарушения. Штаб-квартира находится в Вашингтоне, округ Колумбия, а основная операционная деятельность ведётся из здания в городе Нью-Карролтон (Мэриленд).

История

Создание и ранние годы

Предшественником IRS было Бюро внутренних доходов (Bureau of Internal Revenue), основанное в 1862 году президентом Авраамом Линкольном для финансирования Гражданской войны. Первоначально бюро взимало налоги на доходы, алкоголь, табак и наследство. После отмены подоходного налога в 1872 году его функции сузились до акцизных сборов. В 1913 году, после ратификации Шестнадцатой поправки к Конституции США, был введён постоянный федеральный подоходный налог, что привело к значительному расширению штата и полномочий бюро.

Реорганизация и переименование

В 1953 году бюро было переименовано в Налоговое управление США (Internal Revenue Service) в рамках административной реформы, направленной на деполитизацию налоговой системы. В 1998 году, после серии скандалов, связанных с злоупотреблениями при проведении проверок, Конгресс принял закон о реструктуризации IRS (IRS Restructuring and Reform Act), который усилил права налогоплательщиков и изменил внутреннюю структуру управления.

Современный период

В 2010-х годах IRS столкнулось с критикой за недостаточное финансирование и техническую отсталость. В 2022 году был принят Закон о снижении инфляции (Inflation Reduction Act), который выделил IRS около 80 миллиардов долларов на модернизацию, найм сотрудников и усиление контроля за крупными налогоплательщиками и корпорациями. Эти меры вызвали политические споры.

Организационная структура

IRS возглавляется комиссаром, назначаемым президентом США с одобрения Сената. Комиссар подчиняется министру финансов. В структуру входят несколько ключевых подразделений:

• Служба по работе с налогоплательщиками (Taxpayer Services) — консультирование, обработка деклараций, выдача возвратов.
• Служба по контролю за соблюдением налогового законодательства (Compliance) — проверки, взыскание долгов, уголовные расследования.
• Апелляционное управление (Appeals) — досудебное урегулирование споров.
• Управление по уголовным расследованиям (Criminal Investigation) — расследование налоговых преступлений, мошенничества, отмывания денег.

Штат IRS насчитывает около 90 000 сотрудников (на 2023 год), включая аудиторов, юристов, IT-специалистов и операторов колл-центров.

Функции и полномочия

Сбор налогов

IRS администрирует все основные федеральные налоги: подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль корпораций, налог на самозанятость, налоги на заработную плату (Social Security и Medicare), акцизы, налог на дарение и наследство. Налогоплательщики обязаны ежегодно подавать декларации (формы 1040, 1120 и др.) и уплачивать налоги до 15 апреля (с возможностью продления).

Проверки (аудиты)

IRS проводит выборочные и целевые проверки деклараций. Проверки могут быть камеральными (по документам) и выездными. В 2023 году уровень проверок для физических лиц составил около 0,4 % от всех поданных деклараций, для корпораций с активами свыше 10 млрд долларов — 16,5 %. Основаниями для проверки служат расхождения в данных, необычно высокие вычеты, анонимные доносы и статистические алгоритмы.

Принудительное взыскание

При неуплате налогов IRS имеет право начислять пени и штрафы, накладывать арест на имущество (включая банковские счета и недвижимость) и удерживать суммы из заработной платы (garnishment). Уголовные расследования могут приводить к тюремному заключению сроком до 5 лет за уклонение от уплаты налогов (ст. 7201 IRC).

Информационное взаимодействие

IRS получает данные от работодателей (форма W-2), банков (форма 1099-INT), брокеров (форма 1099-B) и других третьих сторон. Это позволяет автоматически сверять заявленные доходы. С 2020 года IRS также внедряет систему автоматического заполнения деклараций для некоторых категорий налогоплательщиков.

Критика и споры

Недостаточное финансирование и техническая отсталость

На протяжении десятилетий IRS страдало от хронического недофинансирования. К 2020 году штат сократился на 20 % по сравнению с 2010 годом, а многие IT-системы (включая базы данных 1960-х годов) устарели. Это приводило к задержкам обработки деклараций (в 2022 году — до 9 месяцев) и низкому уровню обслуживания налогоплательщиков.

Политизация

IRS неоднократно обвинялось в политической ангажированности. В 2013 году разразился скандал, связанный с тем, что сотрудники управления при проверке статуса освобождённых от налогов организаций (501(c)(4)) уделяли непропорционально большое внимание консервативным группам (например, движению «Чаепитие»). Это привело к отставке ряда руководителей и судебным искам.

Неравенство в проверках

Исследования показывают, что IRS чаще проверяет налогоплательщиков с низкими доходами (особенно получателей налогового кредита на заработанный доход — EITC), чем богатых физических лиц и крупные корпорации. В 2021 году уровень проверок для домохозяйств с доходом менее 25 000 долларов был в 5 раз выше, чем для домохозяйств с доходом свыше 10 млн долларов.

Конфиденциальность и безопасность

В 2015 году произошла крупная утечка данных IRS: злоумышленники получили доступ к налоговым декларациям более 700 000 налогоплательщиков через систему «Get Transcript». Это привело к ужесточению мер кибербезопасности.

Взаимодействие с налогоплательщиками

Способы подачи деклараций

Налогоплательщики могут подавать декларации в бумажном виде, через электронную систему IRS e-file или через сторонние сервисы (TurboTax, H&R Block). С 2024 года IRS запустило пилотный проект бесплатной прямой электронной подачи (Direct File) для простых деклараций.

Программы помощи

IRS предлагает несколько программ для налогоплательщиков с низкими доходами: Volunteer Income Tax Assistance (VITA) — бесплатная помощь в заполнении деклараций, и Tax Counseling for the Elderly (TCE) — консультации для пожилых граждан. Также существует программа рассрочки платежей (Installment Agreement) и предложение о компромиссе (Offer in Compromise) для урегулирования долгов.

Международные аспекты

IRS распространяет свою юрисдикцию на граждан США и держателей грин-карт, проживающих за рубежом. Они обязаны подавать декларации о доходах по всему миру (global taxation). Для борьбы с уклонением от налогов через зарубежные счета действует Закон о налогообложении иностранных счетов (FATCA), принятый в 2010 году. Он требует от иностранных банков сообщать IRS о счетах американских налогоплательщиков. Несоблюдение FATCA влечёт за собой штрафы и ограничения на операции в США.

Источники

• Internal Revenue Service. «IRS History». Официальный сайт IRS.
• Congressional Research Service. «The Internal Revenue Service: An Overview» (2023).
• U.S. Government Accountability Office. «IRS: Opportunities Exist to Improve Taxpayer Service and Enforcement» (2022).
• H. R. 5376 — Inflation Reduction Act of 2022 (Public Law 117-169).
• Treasury Inspector General for Tax Administration. «Results of the 2013 Screening of Tax-Exempt Organizations» (2013).
• IRS Data Book, 2023.