Офшорные юрисдикции и финансовые центры¶

Офшор — термин, обозначающий юрисдикцию (как правило, небольшое государство или территорию), привлекательную для регистрации компаний и размещения финансовых активов благодаря низким или нулевым налогам, упрощённой отчётности, банковской тайне и лёгкости администрирования бизнеса. В расширительном смысле под офшорами понимают сами компании, зарегистрированные в таких юрисдикциях, и схемы международного налогового планирования с их использованием.

¶История

Практика выноса капитала в юрисдикции с льготным налогообложением имеет давнюю историю. Уже в XIX веке банки Швейцарии и некоторых других стран привлекали иностранные вклады, гарантируя клиентам конфиденциальность. Массовое развитие офшорной индустрии пришлось на 1960-е — 1970-е годы, когда ряд небольших государств и территорий (Багамы, Каймановы острова, Панама, Гибралтар, Гонконг) сознательно выстроили законодательство, ориентированное на привлечение иностранных капиталов.

Ключевым стимулом стало налогообложение: в послевоенные десятилетия развитые страны удерживали высокие ставки корпоративного налога, что побуждало транснациональные корпорации искать способы минимизации фискальной нагрузки. Параллельно развивалась практика создания «номинальных» структур — когда реальный владелец компании скрывался за подставными директорами и акционерами.

¶Признаки офшорной юрисдикции

К типичным чертам офшоров относят:

• Низкие или нулевые налоги на прибыль, дивиденды, прирост капитала, наследование.
• Упрощённая отчётность или её отсутствие для компаний, не ведущих деятельность на территории самой юрисдикции.
• Конфиденциальность сведений о бенефициарных владельцах и структуре собственности.
• Простая и быстрая процедура регистрации компании (иногда — за один день).
• Отсутствие валютного контроля и свободное движение капитала.
• Политическая и экономическая стабильность, англосаксонская или смешанная правовая система.

¶Классификация

По характеру налогового режима различают:

1. Налоговые гавани — юрисдикции с нулевыми или минимальными налогами (Британские Виргинские острова, Бермуды, Каймановы острова, Багамы).
2. Низконалоговые юрисдикции — страны с пониженными, но всё же существующими ставками (Кипр, Мальта, Эстония, Венгрия, Ирландия с её известной ставкой корпоративного налога 12,5 %).
3. Особые экономические зоны и «внутренние офшоры» — территории внутри крупных государств с льготным режимом (например, китайский Макао, некоторые штаты США — Делавэр, Невада).

По функциональному назначению выделяют офшоры для хранения активов, для проведения международных торговых операций, для владения интеллектуальной собственностью, для структурирования инвестиций.

¶Основные центры

¶Схемы использования

Типовые схемы включают:

• Двойная ирландская с голландским сэндвичем — комбинирование компаний в Ирландии и Нидерландах для вывода роялти из ЕС с минимальным налогообложением. Использовалась рядом крупнейших технологических корпораций.
• Ценообразование внутри группы — перенос прибыли из высоконалоговой страны в офшор путём завышения цен на внутригрупповые поставки.
• Роялти и лицензии — выплата платежей за использование товарных знаков и патентов, зарегистрированных в офшоре.
• Номинальные структуры — использование подставных лиц для сокрытия реального владельца.

¶Правовое регулирование

¶В России

Российское законодательство не запрещает участие российских компаний в офшорных структурах, но ужесточает к ним требования. С 2015 года действует перечень низконалоговых юрисдикций, утверждаемый Минфином России (включает около 40 территорий, в том числе Британские Виргинские острова, Панаму, Белиз). Сделки с компаниями из этого перечня подлежат дополнительному контролю, а их участники — раскрытию бенефициарной информации. Кроме того, действует режим раскрытия контролируемых иностранных компаний (КИК): российские налоговые резиденты обязаны уведомлять ФНС о владении иностранными компаниями и уплачивать налог с нераспределённой прибыли.

¶Международное регулирование

С 2000-х годов международное сообщество наращивает давление на офшорные юрисдикции. ОЭСР разработала стандарт автоматического обмена финансовой информацией (CRS, внедрён с 2017 года), к которому присоединилось свыше 100 государств. ЕС ведёт «чёрные списки» налоговых убежищ и применяет к их компаниям повышенные ставки удержания. Ряд стран ввёл публичные реестры бенефициарных владельцев.

¶Критика

Критики офшорной индустрии указывают на то, что она позволяет крупным корпорациям и состоятельным лицам фактически уклоняться от налогообложения, перекладывая фискальную нагрузку на средний бизнес и физических лиц. По оценкам исследовательских организаций, через офшоры ежегодно выводятся триллионы долларов, что сокращает налоговые поступления развивающихся стран в особо значительной степени. Дополнительные риски связаны с отмыванием денег, финансированием терроризма и коррупцией, поскольку конфиденциальность структур затрудняет проверку источника средств.

Сторонники офшорного планирования отмечают, что конкуренция налоговых режимов вынуждает государства снижать ставки и совершенствовать администрирование, а сами по себе легальные структуры в офшорах — обычный инструмент международного бизнеса, применяемый в том числе для защиты активов и структурирования инвестиций.

Источники:

• Налоговый кодекс Российской Федерации
• Материалы ОЭСР по стандарту автоматического обмена финансовой информацией (CRS)
• Перечень низконалоговых юрисдикций Министерства финансов Российской Федерации
• Директивы Европейского союза по налогообложению и списки налоговых убежищ ЕС
• Публикации Банка России о контролируемых иностранных компаниях