Подакцизные товары — понятие и виды¶

Подакцизные товары — это товары, реализация которых на территории Российской Федерации облагается акцизом — косвенным налогом, включаемым в цену товара и уплачиваемым производителем или импортёром в федеральный бюджет. Перечень подакцизных товаров устанавливается Налоговым кодексом РФ (статья 181) и относится к категории федеральных налогов; ставки акцизов ежегодно индексируются и дифференцируются по видам товаров.

¶Правовое регулирование

Акцизы как форма налогообложения существуют в России с 1991 года, когда они были введены Законом РСФСР «О налогах на имущество физических лиц, земельный налог и акцизы». С 2001 года порядок обложения акцизами регулируется главой 22 Налогового кодекса РФ. Перечень подакцизных товаров, ставки налога и порядок его исчисления определяются статьями 181, 193 и 194 НК РФ.

Ключевое отличие акциза от НДС состоит в том, что акциз устанавливается в твёрдой (адвалорной или специфической) сумме на единицу товара, а не в проценте от стоимости. Ставки акцизов являются едиными по всей территории страны и не могут изменяться субъектами РФ.

¶Перечень подакцизных товаров

Согласно статье 181 НК РФ, к подакцизным товарам относятся:

• Этиловый спирт — спирт этиловый ректификованный, произведённый из пищевого сырья, а также спирт-сырец;
• Спиртосодержащая продукция — водка, ликёро-водочные изделия, вино (включая игристое и шампанское), пиво, сидр, пуаре, медовуха, а также слабоалкогольные напитки с содержанием этилового спирта от 0,5 до 12,5 %;
• Табачная продукция — сигареты, сигары, папиросы, табак для курения, жевательный табак;
• Нефтепродукты — бензин автомобильный, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных двигателей, авиационный керосин, прямогонный бензин;
• Товары, подлежащие маркировке — легковые автомобили, мотоциклы, гидроциклы, снегоходы, автобусы;
• Другие товары — электронные сигареты и жидкости для них, никотинсодержащая продукция, алкогольная продукция с содержанием этилового спирта более 9 %, а также прочая продукция, указанная в НК РФ.

¶Плательщики и порядок уплаты

Плательщиками акцизов являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство и реализацию подакцизных товаров, а также импортёры таких товаров на территорию РФ. Организации, реализующие подакцизные товары, приобретённые у других лиц, признаются плательщиками акцизов, если товары не были маркированы акцизными марками или учтены в системе «Честный знак».

Сумма акциза исчисляется по формуле: объём реализованных подакцизных товаров, умноженный на ставку акциза. Для ряда товаров (например, этилового спирта) предусмотрены понижающие коэффициенты и специальные ставки для производителей сельхозпродукции.

Сроки уплаты акцизов различаются в зависимости от вида товара. Для нефтепродуктов акциз уплачивается до 25-го числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом. Для алкогольной продукции сроки устанавливаются в зависимости от вида товара и категории производителя.

¶Акцизные марки и учёт

Подакцизные товары подлежат обязательной маркировке акцизными марками или специальными марками (для пива, слабоалкогольной продукции). С 2020 года в России действует обязательная маркировка алкогольной продукции, табака, обуви, лекарств и других категорий товаров в системе «Честный знак», что позволяет отслеживать оборот подакцизных товаров и контролировать уплату акцизов.

Производители обязаны вести учёт производства и реализации подакцизных товаров, а также представлять в налоговые органы декларации по акцизам. Несоблюдение порядка маркировки или учёта влечёт административную и налоговую ответственность.

¶Значение для бюджета

Акцизы являются одним из источников пополнения федерального бюджета. Наибольшую долю в акцизных поступлениях обеспечивают нефтепродукты, алкогольная и табачная продукция. Повышение акцизов традиционно используется как инструмент бюджетной политики и одновременно как мера ограничения потребления вредных для здоровья товаров (алкоголя, табака).

Индексация акцизных ставок закреплена в Налоговом кодексе на несколько лет вперёд, что обеспечивает предсказуемость налоговой нагрузки для производителей и поступлений в бюджет.

¶Источники

• Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 22 «Акцизы»
• ФНС России — раздел, посвящённый акцизам
• Федеральный закон от 22 ноября 1995 года № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции»