Проверка ООО¶
Проверка ООО — комплекс мероприятий по контролю законности деятельности общества с ограниченной ответственностью, осуществляемый налоговыми, правоохранительными и иными государственными органами, а также процедура самостоятельной проверки контрагента перед заключением сделки. Проверка может проводиться по инициативе государства (налоговые, административные, уголовные проверки) или по инициативе контрагентов (дью-дилидженс).
¶Государственный контроль
¶Налоговая проверка
Основной формой государственного контроля за деятельностью ООО является налоговая проверка, проводимая в соответствии с Налоговым кодексом РФ (глава 14). Выделяют два вида:
- Камеральная проверка — проводится по месту нахождения налогового органа на основании представленной отчётности без уведомления налогоплательщика. Срок — 3 месяца с даты представления декларации. Проводится по каждой представленной декларации.
- Выездная проверка — проводится на территории налогоплательщика по месту нахождения организации. Срок — не более 2 месяцев (в исключительных случаях продлевается до 6 месяцев). Период проверяемой деятельности не может превышать 3 лет.
По итогам проверки составляется акт, налогоплательщик вправе представить возражения. По результатам рассмотрения акта выносится решение о привлечении к налоговой ответственности либо об отказе.
¶Проверка контрагентов ФНС
ФНС России проводит систематический мониторинг юридических лиц, в том числе ООО, выявляя «фирмы-однодневки». Критериями риска признаются:
- непредставление отчётности более года;
- отсутствие движения по банковским счетам;
- низкие суммы уплаченных налогов относительно оборота;
- массовый адрес регистрации (адрес, по которому зарегистрировано аномально много юридических лиц);
- массовый руководитель или массовый учредитель;
- руководитель или учредитель ранее возглавляли организации, признанные недобросовестными.
ФНС ведёт реестры недобросовестных налогоплательщиков (РНН) и оперативных справочников, доступные для открытого просмотра.
¶Административные и уголовные проверки
Помимо налогового контроля, деятельность ООО может проверяться:
- Прокуратурой — в рамках надзора за исполнением законов (Федеральный закон «О прокуратуре Российской Федерации»).
- Трудовой инспекцией — по вопросам соблюдения трудового законодательства (Государственная инспекция труда).
- Роспотребнадзором — в сфере защиты прав потребителей, санитарно-эпидемиологического благополучия.
- МЧС, Росаккредитацией, Ростехнадзором — в соответствии с их компетенциями.
Уголовная ответственность наступает по ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов) и ст. 199.2 (сокрытие денежных средств или имущества организации).
¶Самостоятельная проверка контрагента
Перед заключением договора организации нередко проводят проверку потенциального партнёра — дью-дилидженс. Проверка ООО перед сделкой обычно включает:
- Проверка по ЕГРЮЛ — сведения о юридическом лице, дата регистрации, размер уставного капитала, учредители, генеральный директор, ОКВЭД, состояние (действующее, ликвидируемое, в процессе банкротства). Получить выписку можно бесплатно через сервис ФНС.
- Проверка на признаки недобросовестности — массовость адреса, руководителя, учредителя; участие ООО в судебных спорах; наличие налоговой задолженности.
- Проверка судебной практики — картотека арбитражных дел (kad.arbitr.ru), банк данных исполнительных производств (ФССП).
- Проверка финансового состояния — бухгалтерская отчётность (опционально, по запросу), сведения о банкротстве (ЕФРСБ).
- Проверка лицензий и СРО — при необходимости специального разрешения на вид деятельности.
- Проверка полномочий подписанта — действительность доверенности, включение в ЕГРЮЛ в качестве руководителя.
¶Проверка ООО при регистрации и ликвидации
При создании ООО регистрирующий орган (налоговая инспекция) проверяет комплектность и корректность представленных документов, соответствие наименования требованиям законодательства, отсутствие запрещённых слов. С 2021 года действует механизм «одно окно» для регистрации через МФЦ или нотариуса.
При ликвидации ООО налоговый орган проводит проверку (как правило, выездную) независимо от давности последней проверки. Это прямо предусмотрено п. 11 ст. 89 НК РФ.
¶Проверка ООО в контексте банкротства
При инициировании процедуры банкротства арбитражный управляющий проводит проверку сделок ООО за 3 года до подачи заявления о банкротстве на предмет оспоримости (ст. 61.2, 61.3 Закона о банкротстве). Также проверяется обоснованность требований кредиторов и наличие признаков фиктивного или преднамеренного банкротства (ст. 196, 197 УК РФ).
¶Источники
- Налоговый кодекс РФ, глава 14
- Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»
- Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»
- Уголовный кодекс РФ, статьи 199, 199.2
- Методические рекомендации ФНС России по проверке контрагентов