RC-компания — понятие и характеристики¶

RC-компания (от англ. resident company — «резидентная компания») — юридическое лицо, зарегистрированное в определённой юрисдикции и подпадающее под её налоговое резидентство. Термин широко используется в международном налоговом планировании, корпоративном праве и финансовых консультациях для обозначения компаний, которые реально функционируют на территории страны регистрации, в отличие от «бумажных» или «транзитных» структур.

¶Определение и правовой статус

В российском законодательстве понятие «RC-компания» не закреплено как юридический термин. Оно применяется в деловой и консультационной практике для характеристики компании, которая:

• зарегистрирована в конкретной юрисдикции;
• имеет фактическое присутствие на её территории (офис, персонал, управленческие органы);
• подчиняется местному налоговому и корпоративному законодательству;
• признаётся налоговым резидентом соответствующего государства.

В России налоговым резидентом признаётся организация, созданная по российскому законодательству или фактически управляющая из РФ (ст. 246.2 НК РФ). Компания, зарегистрированная за рубежом, но с центром управления в России, может быть признана налоговым резидентом РФ.

¶Классификация

По степени реального присутствия в юрисдикции регистрации выделяют:

¶Применение в международном бизнесе

RC-компании используются в следующих целях:

• Ведение международной торговли. Компания, зарегистрированная в свободной экономической зоне, может получать льготный налоговый режим.
• Инвестиционная деятельность. Структуры с льготным налогообложением прибыли от инвестиций.
• Защита активов. Размещение активов в юрисдикции с развитой правовой системой.
• Доступ к рынкам. Некоторые страны требуют местной регистрации для ведения определённых видов деятельности.

¶Налоговые аспекты

¶Международные стандарты

Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) в рамках проекта BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) разработала критерии, по которым определяется, является ли компания реальной (substance) или «бумажной». К ним относятся:

• наличие квалифицированного персонала;
• принятие управленческих решений на территории;
• наличие офиса и несение операционных расходов;
• ведение основной коммерческой деятельности.

¶Россия

Российское налоговое законодательство ужесточило требования к компаниям, зарегистрированным в низконалоговых юрисдикциях. С 2015 года прибыль, полученная от контролируемых иностранных компаний (КИК), облагается налогом в РФ независимо от того, была ли она распределена. Перечень низконалоговых юрисдикций утверждается Минфином России.

¶Регулирование в России

Деятельность иностранных компаний на территории РФ регулируется:

• Гражданским кодексом РФ;
• Налоговым кодексом РФ;
• Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц»;
• Международными договорами об избежании двойного налогообложения.

Компании, зарегистрированные в офшорных юрисдикциях, обязаны раскрывать информацию о бенефициарных собственниках в соответствии с требованиями ФЗ-115 «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём».

¶Практические особенности

При создании RC-компании необходимо учитывать:

1. Требования к реальному присутствию. Многие юрисдикции (Кипр, Мальта, ОАЭ) требуют фактического ведения бизнеса.
2. Стоимость содержания. Ежегодные сборы, аудит, бухгалтерское сопровождение.
3. Изменения в законодательстве. Тенденция к повышению прозрачности и ужесточению требований.
4. Репутационные риски. Использование офшорных структур может вызывать вопросы у контрагентов и банков.

¶См. также

• Налоговое резидентство
• Контролируемая иностранная компания
• Международное налоговое планирование
• Офшорная юрисдикция

¶Источники

• Налоговый кодекс Российской Федерации
• Гражданский кодекс Российской Федерации
• Материалы ОЭСР по проекту BEPS
• Практика Министерства финансов Российской Федерации