Самозанятость в России: налоговый режим и статус¶
Самозанятый — это физическое лицо, получающее доход от самостоятельной деятельности без привлечения наёмных работников, зарегистрированное в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД). Термин «самозанятый» в российском законодательстве не имеет строгого определения как самостоятельная правовая категория; в бытовом значении им называют любого человека, который сам на себя работает и не оформляет трудовых отношений. Ключевой юридический статус, связанный с этим понятием, — плательщик НПД, режим которого был введён Федеральным законом от 27 ноября 2019 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан».
¶Кто относится к самозанятым
К самозанятым относят граждан, которые самостоятельно оказывают услуги, выполняют работы или продают произведённые товары. Наиболее распространённые виды деятельности:
- частные репетиторы и преподаватели;
- мастера по ремонту квартир, техники, одежды;
- парикмахеры и косметологи, работающие на дому или выезжающие к клиенту;
- фотографы, видеографы, дизайнеры, программисты-фрилансеры;
- повара и кондитеры, готовящие еду на заказ;
- няни и сиделки;
- водители, предоставляющие услуги по перевозке пассажиров вне рамок трудовых договоров;
- лица, сдающие в аренду жильё, принадлежащее им на праве собственности;
- авторы, получающие вознаграждение за интеллектуальную деятельность.
Самозанятость не предполагает наличия работодателя: человек сам ищет заказчиков, сам определяет график и объём работы, сам несёт ответственность за результат.
¶Налог на профессиональный доход
НПД — упрощённый налоговый режим, созданный специально для самозанятых. Его основные параметры:
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Ставка налога при работе с физлицами | 4% |
| Ставка налога при работе с юрлицами и ИП | 6% |
| Максимальный годовой доход | 2,4 млн рублей |
| Страховые взносы | Не обязательны |
| Налоговая декларация | Не подаётся |
| Кассовый аппарат | Не требуется |
Налог уплачивается ежемесячно с фактически полученного дохода. Регистрация в качестве самозанятого производится через мобильное приложение «Мой налог»; физическое посещение налоговой инспекции не требуется. Приложение позволяет формировать чеки для заказчиков, отслеживать доход и сумму налога к уплате.
С 1 июля 2020 года режим НПД был распространён на всю территорию России. К 2024 году число зарегистрированных плательщиков НПД превысило 6 миллионов человек.
¶Ограничения режима
Налоговый режим НПД имеют право использовать не все. Основные ограничения:
- запрет на привлечение наёмных работников по трудовым договорам;
- запрет на перепродажу чужих товаров (кроме личного имущества);
- запрет на добычу и реализацию полезных ископаемых;
- доход не должен превышать 2,4 млн рублей в год;
- нельзя совмещать НПД с патентной системой налогообложения;
- определённые ограничения действуют для бывших работодателей: нельзя переходить на НПД, если менее двух лет назад человек работал в организации, которая впоследствии стала его заказчиком.
¶Отличие самозанятого от индивидуального предпринимателя
Самозанятость и статус ИП — разные категории, хотя обе позволяют работать на себя. Основные различия:
| Критерий | Самозанятый (НПД) | Индивидуальный предприниматель |
|---|---|---|
| Регистрация | Через приложение «Мой налог» | В налоговой инспекции, получение ОГРНИП |
| Отчётность | Отсутствует | Декларации, бухгалтерский учёт |
| Страховые взносы | Не уплачиваются | Обязательные фиксированные взносы |
| Наем работников | Запрещён | Разрешён |
| Виды деятельности | Ограничены | Практически не ограничены |
| Максимальный доход | 2,4 млн руб./год | Без ограничений |
При превышении порога в 2,4 млн рублей самозанятый теряет право на НПД и должен перейти на другой налоговый режим, чаще всего на УСН или стать ИП.
¶Права и социальные гарантии
Самозанятые не являются наёмными работниками, поэтому на них не распространяются гарантии Трудового кодекса: оплачиваемый отпуск, больничные, компенсации при увольнении. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование самозанятые не платят автоматически, однако могут добровольно уплачивать взносы на обязательное пенсионное страхование, чтобы формировать трудовой стаж и пенсионные баллы.
Для получения ипотеки и кредитов самозанятым обычно требуется подтверждать доход справкой о доходах по форме НДФЛ-НДФЛ или выпиской из приложения «Мой налог». Банки по-разному оценивают такой доход, и зачастую условия для самозанятых хуже, чем для наёмных работников.
¶Правовое регулирование
Основные нормативные акты:
- Федеральный закон от 27.11.2019 № 422-ФЗ — вводит эксперимент по НПД;
- Налоговый кодекс РФ, глава 23.8 — нормы о НПД;
- Федеральный закон от 06.08.2013 № 242-ФЗ — определяет понятие «самозанятые граждане» для целей уплаты страховых взносов.
Последний акт относит к самозанятым индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и других лиц, занимающихся частной практикой, а также физических лиц, не признаваемых ИП, которые оказывают услуги физическим лицам для личных, домашних и иных подобных нужд.
¶Интересные факты
- Эксперимент по НПД стартовал в 2019 году в четырёх регионах: Москве, Подмосковье, Калужской области и Татарстане.
- Регистрация занимает несколько минут и полностью удалена: нужны только паспорт, ИНН и смартфон.
- Налог на профессиональный доход не подлежит обложению НДФЛ — самозанятый платит только фиксированную ставку 4% или 6%.
- Среди самозанятых значительную долю составляют женщины, а самыми популярными направлениями являются услуги по уходу, ремонту и обучению.
¶Источники
- Федеральный закон от 27.11.2019 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"».
- Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 23.8.
- Федеральный закон от 06.08.2013 № 242-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам применения порядка ведения трудовых книжек».
- Официальный сайт Федеральной налоговой службы России (nalog.gov.ru) — раздел «Налог на профессиональный доход».
- Материалы Министерства финансов Российской Федерации о развитии режима НПД.