Самозанятые граждане в России¶

Самозанятые — категория физических лиц в Российской Федерации, зарегистрированных в качестве плательщиков налога на профессиональный доход (НПД). Режим самозанятости предполагает уплату фиксированного налога с доходов от реализации собственных товаров, работ и услуг, при этом налогоплательщик не привлекает наёмных работников по трудовым договорам.

¶Правовая основа

Режим профессионального дохода введён федеральным законом № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан (Удмуртской Республике)» от 27 ноября 2018 года. Эксперимент стартовал 1 июля 2019 года в четырёх регионах, а с 1 января 2020 года режим был распространён на всю территорию России.

Налоговый кодекс РФ (глава 23.5) закрепляет основные параметры НПД: ставка составляет 4 % от дохода при расчётах с физическими лицами и 6 % — при расчётах с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Налоговый вычет составляет 10 000 рублей в год и применяется к ставкам 4 % и 6 % до полного исчерпания.

¶Кто может стать самозанятым

Право применять НПД имеют физические лица старше 16 лет, получающие доход от самостоятельной деятельности. К ней относятся:

• реализация собственных товаров, работ и услуг;
• выполнение работ или оказание услуг в рамках гражданско-правовых договоров;
• сдача имущества в аренду (кроме нежилых помещений, если арендодатель не является их собственником);
• репетиторство, уборка жилых помещений, ведение домашнего хозяйства;
• услуги по перевозке пассажиров и багажа.

К самозанятости не допускаются индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, оценщики, а также лица, получающие доход от продажи подакцизных товаров, добычи и реализации полезных ископаемых, перепродажи товаров и прав. Не могут применять НПД и те, кто нанимает работников по трудовым договорам.

¶Ограничения по доходу

Годовой доход самозанятого не должен превышать 2,4 млн рублей. При превышении этого порога налогоплательщик утрачивает право на применение НПД с начала календарного года, в котором доход превысил установленный лимит.

¶Регистрация и уплата налога

Регистрация в качестве самозанятого осуществляется через мобильное приложение «Мой налог» или через личный кабинет на сайте Федеральной налоговой службы. Для регистрации необходимо иметь российский паспорт и подтверждённую учётную запись на портале Госуслуг. Процедура занимает несколько минут и не требует личного визита в налоговую инспекцию.

Налог уплачивается ежемесячно: расчётный период — предыдущий месяц, уплата — до 25-го числа текущего. Сформированный чек самозанятый передаёт покупателю через приложение «Мой налог».

¶Преимущества режима

К основным преимуществам НПД относятся:

• отсутствие необходимости регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;
• освобождение от уплаты страховых взносов (при добровольном порядке самозанятый может вступить в систему обязательного пенсионного страхования);
• отсутствие отчётности — налоговая служба автоматически формирует уведомления на основе чеков;
• понятная и прозрачная ставка налога;
• возможность совмещения с работой по трудовому договору.

¶Масштабы распространения

По данным Федеральной налоговой службы, число зарегистрированных самозанятых в России превысило 7 млн человек (данные на 2024 год). Наибольшее число самозанятых приходится на Москву, Московскую область, Санкт-Петербург, Татарстан и Краснодарский край. Среди наиболее распространённых видов деятельности — ремонт и отделка помещений, парикмахерские услуги, репетиторство, пассажирские перевозки, доставка товаров, аренда жилья.

¶Особенности для самозанятых

Самозанятые не обязаны открывать расчётный счёт в банке — расчёты с клиентами могут производиться наличными или через переводы. При этом для приёма оплаты через платёжные сервисы счёт всё же потребуется.

Чек, сформированный в приложении «Мой налог», является документом, подтверждающим оплату. Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей чек служит основанием для принятия расходов к вычету.

¶Планируемые изменения

В 2024 году в Федеральный налоговый службой рассматривалась возможность расширения перечня видов деятельности, доступных для самозанятых, а также введения отдельных льгот для отдельных категорий граждан (например, для пенсионеров и многодетных семей). Обсуждались инициативы по снижению ставки для отдельных видов деятельности и по введению патентной системы для самозанятых.

Источники:

• Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ
• Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 23.5
• Официальный сайт Федеральной налоговой службы (nalog.gov.ru)
• Справочные материалы о налоговом режиме НПД