Самозанятый: правовой статус физического лица¶

Самозанятый — это статус физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД), установленного Федеральным законом № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года. Самозанятый не является юридическим лицом и не создаёт организацию: он действует как физическое лицо, самостоятельно реализующее свои трудовые или творческие способности, а также продающее собственные товары и услуги без привлечения наёмного труда.

¶Правовая природа статуса

Самозанятый — это именно физическое лицо, а не юридическое. Он не проходит государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), не вносит уставный капитал, не имеет устава и не создаёт органов управления. Его деятельность регулируется не Гражданским кодексом о юридических лицах, а специальным законом о налоге на профессиональный доход.

Ключевые юридические признаки статуса:

• договоры заключаются от имени физического лица, а не от имени организации;
• самозанятый несёт ответственность всем своим имуществом (за исключением имущества, на которое по закону не может быть обращено взыскание);
• он не имеет права нанимать работников по трудовым договорам;
• он не обязан вставать на учёт в Росстат как хозяйствующий субъект-юридическое лицо.

¶Кто может стать самозанятым

Закон № 422-ФЗ устанавливает ограничения. Статус самозанятого доступен физическим лицам старше 16 лет, получающим доход от собственной деятельности. Не могут применять НПД:

• лица, продающие подакцизные товары (алкоголь, табак, бензин);
• лица, перепродающие товары, а также имущественные права (кроме продажи личного имущества);
• лица, добывающие и продающие полезные ископаемые;
• государственные и муниципальные служащие (кроме сдачи имущества в аренду);
• лица, имеющие наёмных работников;
• лица, получающие доход свыше 2,4 млн рублей в год;
• сельскохозяйственные товаропроизводители (до 2019 года они не могли быть самозанятыми, позже законодательство было скорректировано).

¶Налоговый режим

Ставка налога на профессиональный доход составляет 4% при расчётах с физическими лицами и 6% при расчётах с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Налоговые вычеты составляют 1% (для расчётов с физлицами) и 2% (для расчётов с юрлицами и ИП), но не более 10 000 рублей в год.

Самозанятый не обязан:

• платить страховые взносы как ИП;
• сдавать налоговую декларацию (расчёт автоматизирован через мобильное приложение «Мой налог»);
• открывать расчётный счёт в банке (оплата может поступать на обычную банковскую карту).

При этом самозанятый сохраняет право на социальные выплаты (пенсии, пособия) на общих основаниях, поскольку обязанность по уплате страховых взносов на него не возложена.

¶Отличие от индивидуального предпринимателя

Многие путают самозанятого и ИП, однако различия существенны:

¶Отличие от юридического лица

Юридическое лицо — это организация, обладающая обособленным имуществом, отвечающая по своим обязательствам этим имуществом и выступающая в гражданском обороте от собственного имени (ст. 48 ГК РФ). Самозанятый таких признаков не имеет:

• у него нет обособленного имущества, отделённого от личного;
• он не может иметь фирменное наименование;
• он не может создавать филиалы и представительства;
• он не подлежит обязательной аудиторской проверке;
• он не ведёт бухгалтерскую отчётность в объёме, предусмотренном для юрлиц.

¶География и перспективы

Программа налога на профессиональный доход стартовала в 2019 году в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане. С 2020 года режим стал доступен по всей России. По данным ФНС России, количество зарегистрированных самозанятых превысило 25 млн человек к 2023 году.

В 2023 году в Государственную Думу были внесены законопроекты о распространении налога на профессиональный доход на самозанятых, получающих доход свыше 2,4 млн рублей в год, с повышением ставки для сверхлимитной части. Эти инициативы пока не получили окончательного одобрения.

¶Источники

• Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по применению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"»
• Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая, статья 48
• Сайт Федеральной налоговой службы России (nalog.gov.ru), раздел «Налог на профессиональный доход»
• Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 23.1