Счёт 57 «Расчёты с разными покупателями и заказчиками» в бухгалтерском учёте¶

Счёт 57 «Расчёты с разными покупателями и заказчиками» — синтетический счёт бухгалтерского учёта российских организаций, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении денежных средств, находящихся в пути, на расчётных и специальных счетах, а также о расчётах с покупателями и заказчиками через платежные системы, кассы, почтовые отделения и иные посреднические организации. Счёт входит в раздел «Оборотные активы» и используется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учёта, утверждённым приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н.

¶Назначение счёта

Основная функция счёта 57 — учёт денежных средств, которые на определённый момент не находятся на расчётном счёте организации и не в кассе, но уже поступили в оборот или выбыли из него. К таким средствам относятся:

• деньги, внесённые на расчётный счёт, но ещё не зачисленные банком;
• средства, снятые с расчётного счёта для выплаты заработной платы, но не выданные работникам;
• платежи, отправленные через платёжные системы, кассы связи, иные посреднические организации;
• средства, полученные от покупателей через платёжные терминалы, эквайринг и тому подобные каналы;
• почтовые переводы и денежные переводы физическим лицам.

Счёт 57 позволяет отследить «зависшие» суммы и обеспечить контроль за их своевременным зачислением или выдачей.

¶Структура и субсчета

Согласно типовому Плану счетов, к счёту 57 открываются следующие субсчета:

Организации вправе утверждать собственную рабочую план счетов, детализируя субсчёта в зависимости от специфики деятельности. Например, на предприятиях розничной торговли могут открываться отдельные субсчёта по каждому банку-эквайеру, а в транспортных компаниях — по каждому виду перевозок.

¶Корреспонденция счетов

Типовые бухгалтерские записи по счёту 57:

Поступление денежных средств:

• Дебет 57 — Кредит 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» — отражена оплата покупателя через платёжную систему или эквайринг;
• Дебет 57 — Кредит 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» — поступление средств через иных посредников;
• Дебет 57 — Кредит 51 «Расчётные счета» — средства сняты со счёта для выплаты зарплаты или иных целей.

Зачисление на расчётный счёт:

• Дебет 51 — Кредит 57 — банк зачислил средства, находившиеся в пути.

Списание расходов посредников:

• Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчёт «Прочие расходы» — Кредит 57 — удержан комиссионный сбор платёжной системы или банка.

Выдача денежных средств:

• Дебет 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» — Кредит 57 — выплачена заработная плата из кассы, сформированной за счёт средств, снятых с расчётного счёта.

Сальдо счёта 57 на конец отчётного периода показывает сумму денежных средств, находящихся в пути на конкретную дату.

¶Учёт по платёжным картам

Отдельное направление применения счёта 57 — расчёты с использованием банковских карт (эквайринг). При приёме оплаты картой в розничной торговле операция отражается проводкой Дебет 57.01 — Кредит 62. После зачисления денежных средств на расчётный счёт за вычетом комиссии банка делаются записи: Дебет 51 — Кредит 57.01 (на полную сумму) и Дебет 91 — Кредит 57.01 (на сумму комиссии). Такой порядок обеспечивает прозрачность расчётов с эквайером.

¶Учёт денежных документов

Субсчёт 57.02 применяется для учёта денежных документов — почтовых марок, марок государственной пошлины, авиабилетов, путёвок, туристических ваучеров и иных документов, оплаченных организацией и хранимых у неё до момента использования. Поступление отражается записью Дебет 57.02 — Кредит 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», списание при выдаче или использовании — Дебет соответствующего счёта (71, 76 и др.) — Кредит 57.02.

¶Отличие от счёта 50 «Касса»

Счёт 57 не подменяет счёт 50. Касса (счёт 50) учитывает наличные денежные средства, фактически находящиеся в кассе организации. Счёт 57 отражает средства в пути — например, наличные, снятые с расчётного счёта, но ещё не внесённые в кассу. Сходным образом счёт 57 отличается от счёта 51: деньги уже списаны с расчётного счёта, но ещё не зачислены получателем.

¶Значение в учёте

Счёт 57 обеспечивает контроль за оборотом денежных средств в безналичных расчётах с участием посредников, что особенно важно для организаций с большим потоком платежей через платёжные системы, эквайринг и почтовые переводы. Остаток по счёту на конец периода должен быть обоснованным: каждая сумма «в пути» подтверждается документами и должна быть зачислена в разумный срок. Выявленные расхождения по счёту 57 могут указывать на ошибки в расчётах с контрагентами или нарушения кассовой дисциплины.

¶Источники

• Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учёта и Инструкции по его применению»
• Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»
• Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации (ПБУ 3/2000 «Учёт денежных средств»)