Счёт на оплату от индивидуального предпринимателя¶
Счёт на оплату — это расчётный документ, который индивидуальный предприниматель (ИП) выставляет покупателю или заказчику для безналичной оплаты товара, работ или услуг. Счёт не относится к обязательным первичным документам налогового учёта, но широко применяется в хозяйственной практике как основание для перечисления денежных средств и как приложение к договору. В отличие от счёта-фактуры, счёт не является документом, необходимым для применения налогового вычета по НДС.
¶Правовая основа
Требования к счёту на оплату не закреплены на законодательном уровне: ни Гражданский кодекс РФ, ни Налоговый кодекс РФ не содержат обязательного перечня реквизитов для этого документа. Порядок его составления определяется обычаями делового оборота и условиями договора между сторонами. На практике контрагенты согласовывают форму счёта в приложении к договору либо используют типовые бланки, разработанные бухгалтерией.
Счёт следует отличать от счёта-фактуры, порядок заполнения которого установлен постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137, и от товарной накладной (форма ТОРГ-12), которая подтверждает отгрузку.
¶Обязательные реквизиты
Хотя состав реквизитов не регламентирован законом, сложившаяся практика включает в счёт следующие данные:
| Группа реквизитов | Содержание |
|---|---|
| Идентификационные | Номер счёта, дата составления |
| Стороны | Наименование ИП, фамилия, имя, отчество предпринимателя; наименование покупателя |
| Реквизиты ИП | ИНН, адрес регистрации по месту жительства |
| Банковские данные | Наименование банка, БИК, расчётный счёт ИП, корреспондентский счёт |
| Предмет расчётов | Наименование товара, работы, услуги, единица измерения, количество, цена, сумма |
| Итог | Итоговая сумма к оплате, ставка и сумма НДС (или пометка «Без НДС») |
| Подпись | Подпись индивидуального предпринимателя и расшифровка |
Дополнительно в счёт включают основание (реквизиты договора, заявки, спецификации), срок оплаты, условия поставки, банковские реквизиты получателя для перечисления.
¶Порядок оформления
¶Шаг 1. Подготовка данных
Для выставления счёта необходимы: заключённый договор (или соглашение о сотрудничестве), реквизиты покупателя (для юридического лица — ИНН, КПП, юридический адрес, банковские реквизиты; для физического лица — фамилия, имя, отчество и адрес), а также сведения о товаре, работах или услугах.
¶Шаг 2. Заполнение бланка
Счёт можно оформить в свободной форме на фирменном бланке, в типовой унифицированной форме, разработанной самостоятельно, или с использованием специализированного программного обеспечения (1С:Бухгалтерия, «Мой склад», «Контур.Бухгалтерия» и аналогичные сервисы). При заполнении указывают номер (обычно порядковый в пределах года), дату, наименование и количество позиций, цену за единицу, итоговую сумму.
¶Шаг 3. Указание НДС
Индивидуальные предприниматели могут работать на разных налоговых режимах. При общей системе налогообложения (ОСНО) ИП является плательщиком НДС, и в счёте выделяют ставку (20 % или 10 %) и сумму налога. При применении упрощённой системы налогообложения (УСН), патентной системы (ПСН), единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) или налога на профессиональный доход (НПД) НДС не начисляется — в документе ставят отметку «Без НДС».
¶Шаг 4. Подписание и направление
Счёт подписывается самим предпринимателем. Электронная подпись не обязательна, но при обмене документами через операторов электронного документооборота (ЭДО) применяется квалифицированная электронная подпись (КЭП). Документ направляется покупателю по электронной почте, через ЭДО или в бумажном виде.
¶Оплата счёта и бухгалтерский учёт
После перечисления денежных средств банк формирует выписку, на основании которой ИП отражает поступление в КУДиР (книге учёта доходов и расходов) — это требуется для всех налоговых режимов, кроме НПД, где применяется мобильное приложение «Мой налог». Счёт не заменяет кассовый чек: при расчётах с физическими лицами ИП обязан пробить чек через онлайн-кассу в момент оплаты.
¶Отличие от счёта-фактуры
Счёт-фактура выставляется только плательщиками НДС и строго по утверждённой форме. Счёт на оплату может быть выставлен любым ИП независимо от налогового режима. Счёт-фактура подтверждает право на вычет НДС у покупателя, тогда как счёт выполняет информационно-расчётную функцию и служит основанием для платежа.
¶Особенности для самозанятых
Индивидуальные предприниматели, применяющие налог на профессиональный доход, не обязаны выставлять счета: статус плательщика НПД подтверждается через приложение «Мой налог». Однако по просьбе контрагента счёт может быть оформлен в произвольной форме с пометкой об отсутствии НДС.
Источники:
- Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая)
- Налоговый кодекс Российской Федерации
- Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137
- Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники»
- Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"»