Совет по надзору за учётом в публичных компаниях

Совет по надзору за учётом в публичных компаниях (англ. Public Company Accounting Oversight Board, PCAOB) — некоммерческая корпорация, созданная в США для надзора за аудитом публичных компаний с целью защиты интересов инвесторов и обеспечения точности и независимости аудиторских заключений. Совет действует под контролем Комиссии по ценным бумагам и биржам США (SEC). PCAOB уполномочен устанавливать стандарты аудита, проводить инспекции и расследования в отношении аудиторских фирм, а также применять дисциплинарные меры.

История

Совет был учреждён в 2002 году в соответствии с Законом Сарбейнса — Оксли (Sarbanes-Oxley Act, SOX), принятым в ответ на крупные корпоративные скандалы начала 2000-х годов, в частности банкротства компаний Enron и WorldCom, а также крах аудиторской фирмы Arthur Andersen. Закон был направлен на восстановление доверия инвесторов к финансовой отчётности публичных компаний и ужесточение регулирования аудиторской деятельности.

До создания PCAOB аудиторская профессия в США регулировалась преимущественно саморегулируемыми организациями, такими как Американский институт дипломированных бухгалтеров (AICPA). Закон Сарбейнса — Оксли передал функции надзора за аудитом публичных компаний от саморегулирования к государственному регулированию через PCAOB.

Первым председателем Совета стал Уильям Макдонаф (William McDonough), занимавший пост с 2003 по 2005 год. С 1 января 2022 года председателем является Эрика Уильямс (Erica Y. Williams).

Правовой статус и структура

PCAOB является некоммерческой корпорацией, созданной по законам округа Колумбия. Совет не является государственным органом, но его деятельность регулируется SEC. Члены Совета назначаются SEC по представлению председателя Совета. В состав PCAOB входят пять членов, включая председателя. Два члена Совета должны быть сертифицированными бухгалтерами (CPA), а три — не иметь профессионального опыта в аудите. Все члены назначаются на пятилетний срок.

Финансирование PCAOB осуществляется за счёт сборов с публичных компаний, размер которых устанавливается Советом и утверждается SEC. Бюджет Совета на 2024 год составил около 336 миллионов долларов.

Основные функции и полномочия

Регистрация аудиторских фирм

Все аудиторские фирмы, проводящие аудит публичных компаний, зарегистрированных в SEC, обязаны пройти регистрацию в PCAOB. По состоянию на 2024 год зарегистрировано около 900 аудиторских фирм из США и других стран.

Установление стандартов

PCAOB разрабатывает и утверждает стандарты аудита, контроля качества, этики и независимости. Эти стандарты обязательны для всех зарегистрированных аудиторских фирм. Наиболее известные стандарты — AS 1000 (Общие принципы аудита), AS 2201 (Аудит оценок, включая оценку справедливой стоимости) и AS 2401 (Мошенничество).

Инспекции

PCAOB проводит ежегодные инспекции аудиторских фирм, проверяющих более 100 публичных компаний в год. Для фирм с меньшим числом клиентов инспекции проводятся не реже одного раза в три года. В ходе инспекций проверяется соблюдение стандартов аудита и выявляются недостатки. Результаты инспекций публикуются на сайте PCAOB.

Расследования и дисциплинарные меры

Совет имеет право проводить расследования в отношении аудиторских фирм и их сотрудников по фактам нарушений. По результатам расследований могут применяться дисциплинарные меры, включая:

• приостановление или аннулирование регистрации;
• наложение штрафов (до 15 миллионов долларов на физическое лицо и до 75 миллионов долларов на фирму);
• запрет на занятие аудиторской деятельностью.

Взаимодействие с иностранными регуляторами

PCAOB имеет право проводить инспекции аудиторских фирм за пределами США, если они проверяют компании, зарегистрированные в SEC. Это привело к конфликтам с регуляторами ряда стран, включая Китай, где доступ американским инспекторам был ограничен. В 2022 году было достигнуто соглашение между PCAOB и Китайской комиссией по регулированию рынка ценных бумаг (CSRC), позволившее провести инспекции китайских аудиторских фирм. В декабре 2022 года PCAOB объявил о полном доступе к документам и сотрудникам аудиторских фирм в Китае и Гонконге.

Критика и споры

Деятельность PCAOB подвергалась критике по нескольким направлениям:

• Чрезмерное регулирование. Некоторые аудиторские фирмы и корпорации утверждают, что требования PCAOB увеличивают издержки на аудит и не всегда оправданы.
• Неэффективность инспекций. В ряде отчётов отмечалось, что инспекции выявляют системные недостатки, но не всегда приводят к их устранению.
• Конфликт интересов. Высказывались опасения, что члены Совета, имеющие опыт работы в аудиторских фирмах, могут быть лояльны к отрасли.
• Проблемы с прозрачностью. Некоторые решения PCAOB, особенно в части дисциплинарных мер, критиковались за недостаточную публичность.

Влияние на российскую практику

В России аналогом PCAOB является Департамент регулирования бухгалтерского учёта, финансовой отчётности и аудиторской деятельности Министерства финансов РФ. Однако российская система надзора за аудитом отличается от американской: в России аудиторская деятельность регулируется государством, а саморегулируемые организации (СРО) аудиторов играют вспомогательную роль. В 2020 году в России был принят закон, усиливающий государственный контроль за аудиторскими организациями, проверяющими общественно значимые компании.

Интересные факты

• PCAOB был создан в рекордно короткие сроки: закон был подписан 30 июля 2002 года, а Совет начал работу уже в 2003 году.
• В 2020 году PCAOB ввёл требование к аудиторским фирмам раскрывать информацию о партнёрах, ответственных за аудит конкретных компаний.
• С 2016 года PCAOB публикует ежегодный отчёт о своей деятельности, включающий статистику инспекций и дисциплинарных мер.

Источники

• Закон Сарбейнса — Оксли 2002 года (Sarbanes-Oxley Act of 2002)
• Официальный сайт PCAOB (pcaobus.org)
• Отчёты PCAOB за 2020–2024 годы
• Комиссия по ценным бумагам и биржам США (SEC) — материалы по регулированию аудита
• Министерство финансов РФ — нормативные акты по аудиторской деятельности