Страховые взносы в ПФР¶
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (СТД, ПФР) — это обязательные платежи, уплачиваемые работодателями и самозанятыми в Пенсионный фонд Российской Федерации с целью формирования будущей пенсии застрахованных лиц. С 2023 года функции по администрированию страховых взносов переданы от ПФР в Федеральную налоговую службу (ФНС), поэтому в обиходе термин «СТД в ПФР» часто употребляется в значении «страховые взносы на обязательное пенсионное страхование», которые теперь перечисляются единым платежом в бюджет государства.
¶Правовая основа
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ. К застрахованным лицам относятся:
- граждане РФ, работающие по трудовому договору или договору ГПХ;
- индивидуальные предприниматели;
- нотариусы, адвокаты и иные лица, занимающиеся частной практикой;
- главы крестьянских (фермерских) хозяйств;
- самозанятые (плательщики налога на профессиональный доход) — в добровольном порядке.
¶Ставки страховых взносов
Для большинства работодателей единая основная ставка составляет 30 % от начисленного вознаграждения в пользу работника. Из них 22 % направляются на формирование страховой части пенсии, а 8 % — на формирование фиксированной выплаты (прежнее название — накопительная часть). Для выплат сверх предельной базы (в 2024 году — 2 225 000 рублей) применяется дополнительная ставка 10 %.
Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрены пониженные тарифы:
| Категория плательщика | Ставка |
|---|---|
| Основная (большинство работодателей) | 30 % |
| Сельское хозяйство, аптеки, ИТ-компании (при выполнении условий) | 15 % |
| Участники СЭЗ, резиденты ТОСЭР | 7,6 % |
| IT-компании (при выполнении условий) | 3 % |
| НКО на упрощёнке | 20 % |
¶Порядок уплаты
С 2023 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и социальное страхование объединены в единый социальный налог (ЕНС). Работодатели перечисляют единый платёж, который затем распределяется между соответствующими бюджетами. Срок уплаты — до 28-го числа месяца, следующего за расчётным периодом. За нарушение сроков начисляются пени, а при отсутствии уплаты — штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы.
¶Формирование пенсии
Уплаченные взносы отражаются на индивидуальном лицевом счёте застрахованного лица в ПФР. Страховая пенсия по старости назначается при выполнении двух условий: достижении установленного возраста (для мужчин — 60 лет, для женщин — 55 лет с учётом постепенного повышения до 60 и 63 лет соответственно к 2028 году) и наличии не менее 30 пенсионных баллов (ИПК) и 15 лет страхового стажа.
Количество пенсионных баллов за год рассчитывается по формуле: сумма начисленных взносов делится на предельную базу и умножается на 10. Максимальное количество баллов за год ограничено — в 2024 году оно составляет 10.
¶Накопительная пенсия
Часть взносов (8 % от выплат в пределах базы) может направляться на формирование накопительной пенсии при условии, что застрахованное лицо впервые подало заявление о выборе накопительной пенсии до конца 2015 года. С 2016 года «заморозка» накопительной пенсии означает, что все взносы направляются на страховую часть. Накопления при этом продолжают инвестироваться выбранным НПФ или управляющей компанией.
¶Ответственность за неуплату
Налоговый кодекс РФ предусматривает следующие санкции:
- пени — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (для организаций и ИП);
- штраф — 20 % от суммы неуплаченных взносов;
- штраф — 40 % при доказанном умысле уклонения.
При этом взносы на обязательное пенсионное страхование имеют приоритетную очередь при распределении имущества должника в процедуре банкротства.
¶Отчисления на травматизм
Отдельно от пенсионных взносов работодатели уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Их размер устанавливается Фондом социального страхования (ФСС) в зависимости от класса профессионального риска — от 0,2 % до 8,5 % от выплат работникам.
¶Статистика
По данным ПФР, ежегодно фонд страховых взносов формирует основную часть доходов бюджета фонда, из которых выплачиваются пенсии более чем 40 миллионам россиян. Средний размер страховой пенсии по старости в 2024 году составил около 22 000 рублей.
Источники: Налоговый кодекс РФ (глава 34); официальный сайт Пенсионного фонда РФ (pfr.gov.ru); Федеральная налоговая служба (nalog.gov.ru); Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».