Туристический налог в России¶

Туристический налог — обязательный местный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц, оказывающих услуги по временному размещению граждан в средствах размещения. Относится к системе местных налогов, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и зачисляется в доходы местных бюджетов. С 1 января 2025 года регулируется главой 33.1 Налогового кодекса Российской Федерации и заменил действовавший ранее курортный сбор.

¶Правовая природа и место в налоговой системе

Туристический налог является местным прямым налогом. Это означает, что решение о его введении на своей территории принимают представительные органы муниципальных образований, а также органы власти федеральных территорий. Если муниципалитет не принял соответствующий нормативный акт, налог на его территории не взимается, несмотря на наличие федеральной нормы в Налоговом кодексе.

Ключевая особенность платежа — он не относится к налогам с оборота или прибыли, а включается в стоимость проживания и фактически перекладывается на конечного потребителя — гостя средства размещения. Плательщиком перед бюджетом выступает лицо, оказывающее услуги размещения.

¶История введения

Предшественником туристического налога был курортный сбор, эксперимент по взиманию которого проводился с 2018 года в отдельных регионах — в Крыму, Алтайском, Краснодарском и Ставропольском краях. Сбор уплачивался непосредственно туристами в размере до 100 рублей в сутки и действовал в режиме эксперимента, не будучи полноценным налогом.

Федеральный закон, вводивший туристический налог, был принят в 2024 году в рамках налоговой реформы. Новая конструкция устранила ряд недостатков курортного сбора: администрирование перешло к налоговым органам, плательщиками стали юридические лица и индивидуальные предприниматели, а не сами туристы, что упростило контроль и снизило издержки.

¶Элементы налога

¶Налогоплательщики

Плательщиками признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания в средствах размещения. К таким объектам относятся гостиницы, отели, хостелы, гостевые дома, санатории, базы отдыха и иные аналогичные объекты, включённые в специальный реестр.

¶Объект налогообложения

Объектом признаётся оказание услуг по временному размещению. При этом из объекта исключаются услуги, оказанные отдельным категориям лиц, имеющим право на освобождение, — например, участникам специальной военной операции и членам их семей, инвалидам, лицам, направленным в служебные командировки.

¶Налоговая база и ставки

Налоговая база определяется как стоимость услуги по временному размещению без учёта сумм налога и иных предъявленных гостю платежей. Ставка устанавливается муниципальными актами и не может превышать:

Кроме того, муниципалитеты вправе устанавливать минимальную сумму налога в расчёте на один номер в сутки — не менее 100 рублей. Это означает, что даже при низкой стоимости проживания платёж не может быть меньше установленного минимума.

¶Налоговый период и льготы

Налоговым периодом признаётся квартал. Муниципальные образования вправе устанавливать дополнительные налоговые льготы, пониженные ставки или полное освобождение для отдельных категорий плательщиков и объектов размещения.

¶Порядок исчисления и уплаты

Сумма налога исчисляется по итогам квартала как произведение налоговой базы и ставки с учётом минимального порога. Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения средства размещения. Декларация представляется в налоговый орган по месту учёта объекта налогообложения не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом, а уплата производится не позднее 28-го числа того же месяца.

Особенность администрирования в том, что налог включается в стоимость проживания и предъявляется гостю в счёте, что делает его косвенным по экономическому эффекту при формально прямом характере.

¶Дискуссия и оценки

Введение налога вызвало неоднозначную реакцию участников туристической отрасли. Сторонники указывают на необходимость развития туристической инфраструктуры за счёт дополнительных доходов местных бюджетов: поступления направляются на благоустройство, ремонт дорог, создание объектов показа и поддержание курортных территорий.

Критики отмечают рост издержек для малого бизнеса в сфере гостеприимства, необходимость ведения дополнительного учёта, а также риск снижения конкурентоспособности отдельных направлений. Обсуждается и вопрос о том, насколько эффективно администрируется минимальный порог в 100 рублей — при коротких и недорогих бронированиях он может составлять значительную долю от стоимости услуги.

¶Региональная практика

С 2025 года налог введён в ряде регионов, включая крупные туристические центры — Москву, Санкт-Петербург, Краснодарский край, Республику Крым, Татарстан, Московскую область и другие. Ставки и льготы в разных муниципалитетах различаются, что отражает местную специфику туристического потока и структуры средств размещения. Часть муниципалитетов отказалась от введения налога на своей территории.

¶Сравнение с зарубежной практикой

Аналогичные платежи существуют во многих странах. В Германии действует туристический сбор (Kurtaxe), во Франции — налог на проживание (taxe de séjour), в Италии — imposta di soggiorno, в ряде государств Азии взимается гостиничный сбор. Как правило, такие платежи рассчитываются исходя из категории средства размещения и числа ночей, а средства направляются на развитие туристической инфраструктуры. Российская модель ближе к варианту, при котором администрирование сосредоточено в налоговой системе, а не в муниципальных курортных ведомствах.

¶Значение

Туристический налог формирует новый устойчивый источник доходов местных бюджетов в регионах с высоким туристическим потоком. Он создаёт стимул для муниципалитетов развивать инфраструктуру гостеприимства и одновременно ставит перед бизнесом задачи по адаптации учётных процессов. Дальнейшее развитие нормы связано с корректировкой ставок по установленному графику и накоплением практики правоприменения.

Источники: Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 33.1; Федеральный закон о введении туристического налога; разъяснения Федеральной налоговой службы; материалы профильных объединений туристической отрасли.