УФНС по региону

УФНС по региону — это территориальный орган Федеральной налоговой службы России, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах на территории конкретного субъекта Российской Федерации (республики, края, области, города федерального значения, автономной области или автономного округа). Управление Федеральной налоговой службы (УФНС) является вышестоящим органом для нижестоящих территориальных налоговых инспекций (ИФНС), расположенных в данном регионе, и подчиняется непосредственно центральному аппарату ФНС России.

История и нормативная основа

Система территориальных налоговых органов в России прошла несколько этапов реформирования. После образования в 1990 году Государственной налоговой службы РСФСР (с 1991 года — РФ) структура строилась по административно-территориальному принципу: в каждой области, крае и республике создавались государственные налоговые инспекции. В 1998 году Государственная налоговая служба была преобразована в Министерство РФ по налогам и сборам (МНС России), а его территориальные органы — в управления МНС по субъектам РФ.

С созданием в 2004 году Федеральной налоговой службы (ФНС России) и передачей её в ведение Министерства финансов РФ, управления МНС были переименованы в управления ФНС по субъектам РФ. Правовое положение, функции и полномочия УФНС по региону регулируются:

• Налоговым кодексом РФ (часть первая, раздел V);
• Законом РФ «О налоговых органах Российской Федерации» от 21 марта 1991 года № 943-1;
• Положением о Федеральной налоговой службе, утверждённым постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 года № 506;
• Типовым положением об управлении ФНС по субъекту РФ, утверждаемым приказом ФНС России.

Структура и организация

УФНС по региону возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от неё Министром финансов РФ по представлению руководителя ФНС России. Руководитель имеет заместителей, распределяющих обязанности по основным направлениям деятельности (налогообложение юридических лиц, налогообложение физических лиц, работа с задолженностью, камеральный и выездной контроль, правовое обеспечение, информационные технологии и др.).

В структуру УФНС входят:

• Аппарат управления — функциональные отделы и управления (отдел налогообложения юридических лиц, отдел налогообложения физических лиц, отдел камерального контроля, отдел выездных проверок, отдел работы с задолженностью, отдел учёта и регистрации налогоплательщиков, юридический отдел, отдел информационных технологий, отдел кадров, финансово-экономический отдел, отдел обеспечения и др.);
• Подчинённые инспекции — межрайонные и территориальные инспекции ФНС (ИФНС), которые непосредственно взаимодействуют с налогоплательщиками на местах. Количество и границы обслуживания инспекций устанавливаются УФНС исходя из численности населения и количества налогоплательщиков в регионе.

Основные функции и полномочия

УФНС по региону выполняет следующие ключевые задачи:

• Контроль за соблюдением налогового законодательства — проведение камеральных и выездных налоговых проверок, контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов, страховых взносов;
• Администрирование налогов и сборов — учёт налогоплательщиков, ведение Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) в части регионов, обработка налоговых деклараций и расчётов;
• Работа с задолженностью — взыскание недоимки по налогам, пеням и штрафам, в том числе через судебные процедуры и обращение взыскания на имущество должников;
• Регистрация и учёт — государственная регистрация юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств; постановка на учёт и снятие с учёта налогоплательщиков;
• Информационное обслуживание — предоставление налогоплательщикам бесплатной информации о действующих налогах, порядке их исчисления и уплаты, разъяснение налогового законодательства (через официальные сайты, «Личные кабинеты», горячие линии, приёмы граждан);
• Контроль за применением контрольно-кассовой техники (ККТ) и полнотой учёта выручки;
• Организация работы по банкротству — представление интересов государства как кредитора по обязательным платежам в делах о банкротстве;
• Аналитическая и статистическая работа — сбор и обработка данных о налоговых поступлениях, формирование отчётности для центрального аппарата ФНС и региональных органов власти;
• Взаимодействие с региональными органами власти — участие в разработке и реализации региональной налоговой политики, предоставление информации о налоговых доходах бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований.

Взаимодействие с налогоплательщиками

УФНС по региону обеспечивает доступ налогоплательщиков к государственным услугам в электронном виде через:

• «Личный кабинет налогоплательщика» (для физических лиц, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц) на официальном сайте ФНС России (nalog.gov.ru);
• Единый портал государственных и муниципальных услуг (Госуслуги);
• Многофункциональные центры (МФЦ) — в части приёма документов на регистрацию, выдачу ИНН и другие услуги.

В офисах УФНС и подчинённых инспекций организуются операционные залы для приёма граждан и представителей организаций, работают контакт-центры (телефонные линии), проводятся семинары и «Дни открытых дверей» по вопросам налогообложения.

Особенности отдельных УФНС

В некоторых субъектах РФ структура УФНС имеет особенности. Например, в городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) управления обладают наибольшей численностью сотрудников и количеством подчинённых инспекций. В Республике Крым и городе Севастополе УФНС были созданы после 2014 года с учётом переходных положений налогового законодательства. В ряде регионов (например, в Московской и Ленинградской областях) часть функций по обслуживанию крупнейших налогоплательщиков передана в специализированные межрегиональные инспекции ФНС.

Критика и проблемы в деятельности

Деятельность УФНС по регионам, как и всей налоговой системы, периодически подвергается критике со стороны предпринимательского сообщества и экспертов. Основные претензии касаются:

• Избыточного административного давления — частые и длительные выездные проверки, доначисление налогов по формальным основаниям;
• Недостаточной прозрачности — сложность получения разъяснений, неоднозначность трактовок налогового законодательства;
• Технических сбоев — периодические проблемы в работе электронных сервисов («Личный кабинет», онлайн-регистрация);
• Бюрократизма — длительные сроки обработки документов, необходимость личного посещения инспекций при возникновении нестандартных ситуаций.

В то же время, по оценкам международных рейтингов (Doing Business, PwC), российская налоговая система в целом демонстрирует улучшение показателей по скорости и удобству уплаты налогов, что частично связано с цифровизацией работы УФНС.

Интересные факты

• УФНС по региону не является самостоятельным юридическим лицом (в отличие от подчинённых ИФНС), выступая в качестве структурного подразделения ФНС России.
• Руководители УФНС входят в состав коллегии ФНС России — совещательного органа при центральном аппарате.
• В крупнейших регионах (Москва, Московская область, Санкт-Петербург) численность сотрудников УФНС может превышать 500 человек.
• С 2020 года в ряде УФНС внедрена система «Автоматизированная информационная система «Налог-3» (АИС «Налог-3»), которая позволяет обрабатывать данные в режиме реального времени и минимизировать человеческий фактор.

Источники

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ.
2. Закон РФ «О налоговых органах Российской Федерации» от 21 марта 1991 года № 943-1.
3. Положение о Федеральной налоговой службе (утв. постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 года № 506).
4. Типовое положение об управлении Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации (утв. приказом ФНС России).
5. Официальный сайт Федеральной налоговой службы (nalog.gov.ru) — разделы «Структура ФНС», «Территориальные органы».
6. Отчёты и аналитические материалы ФНС России о деятельности территориальных органов (2018–2024 гг.).