Валовый доход — экономический показатель¶
Валовый доход — это совокупная сумма выручки, полученной предприятием или индивидуальным предпринимателем от реализации товаров, работ и услуг за определённый период, до вычета расходов, налогов и прочих отчислений. Показатель отражает общий объём денежных поступлений и используется для оценки масштабов хозяйственной деятельности, расчёта налоговой базы и анализа финансового состояния субъекта экономики.
¶Определение и сущность
Валовый доход формируется как разница между выручкой от продажи и стоимостью возвращённой продукции. В российской бухгалтерской и налоговой практике под ним понимается доход, уменьшенный на сумму расходов, связанных с производством и реализацией. Такое определение закреплено в статье 269.1 Налогового кодекса РФ, где валовой доход используется при расчёте предельного размера процентов по долговым обязательствам, учитываемых при налогообложении прибыли.
В экономической теории термин нередко отождествляется с понятием «валовая выручка» (gross revenue) — суммой всех поступлений без учёта каких-либо затрат. В англоязычной практике различают gross revenue (валовая выручка) и gross income (валовой доход), которые могут трактоваться по-разному в зависимости от отрасли и контекста.
¶Валовый доход в российском налоговом учёте
Согласно Налоговому кодексу РФ, валовой доход определяется по правилам главы 25 «Налог на прибыль организаций». К нему относятся:
- доходы от реализации товаров, работ и услуг, в том числе имущественных прав;
- внереализационные доходы (штрафы, пени, неустойки, курсовые разницы, доходы от долевого участия и др.);
- доходы, полученные за пределами территории РФ;
- доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, — перечень которых приведён в статье 251 НК РФ (целевое финансирование, задатки, залоги и прочее).
Валовой доход уменьшается на величину расходов, связанных с производством и реализацией (статья 252 НК РФ), а также на расходы, не учитываемые при налогообложении (статья 270 НК РФ). Полученная разница составляет налоговую базу по налогу на прибыль.
¶Валовый доход индивидуального предпринимателя
Для ИП, применяющих патентную систему налогообложения (ПСН), валовой доход имеет самостоятельное значение. Согласно статье 346.47 НК РФ, валовым доходом признаётся предполагаемый доход индивидуального предпринимателя по виду деятельности, на который выдан патент. Его размер устанавливается на основании потенциально возможного годового дохода, определяемого законами субъектов РФ.
Именно от валового дохода по ПСН рассчитывается стоимость патента: потенциально возможный годовой доход умножается на налоговую ставку 6%. Например, если потенциальный доход по конкретному виду деятельности составляет 600 000 рублей в год, стоимость патента равна 36 000 рублей. Субъекты РФ вправе устанавливать региональные ограничения максимального валового дохода по патенту — до 60 млн рублей в год.
¶Отличие от смежных показателей
| Показатель | Сущность |
|---|---|
| Выручка | Полная сумма поступлений от реализации без вычета расходов |
| Валовый доход | Выручка за вычетом расходов, связанных с производством и реализацией (в налоговом учёте) или потенциальный доход по ПСН |
| Валовая прибыль | Разница между выручкой и себестоимостью продукции |
| Чистый доход (прибыль) | Прибыль после вычета всех расходов, налогов и отчислений |
В повседневной речи и в маркетинге термин «валовый доход» часто используется как синоним валовой выручки, что может приводить к разночтениям. В контексте налогообложения и бухгалтерского учёта в РФ необходимо опираться на определения, приведённые в Налоговом кодексе.
¶Применение показателя
Валовый доход применяется в следующих сферах:
- Налогообложение прибыли организаций — используется при расчёте ограничений на учёт процентных расходов по долговым обязательствам (статья 269.1 НК РФ).
- Патентная система налогообложения — определяет стоимость патента для ИП.
- Финансовый анализ — оценка масштабов бизнеса, динамики продаж, рентабельности.
- Кредитование — банки учитывают валовой доход заёмщика при определении кредитоспособности.
- Международная финансовая отчётность — в стандартах МСФО (IFRS) показатели валовой выручки и валовой прибыли раскрываются в отчёте о финансовых результатах.
¶Особенности расчёта
При определении валового дохода необходимо учитывать:
- дату признания дохода (метод начисления или кассовый метод);
- курсовые разницы при расчётах в иностранной валюте;
- доходы, полученные в натуральной форме;
- возвраты и рекламации покупателей;
- субсидии и гранты, которые могут учитываться в доходах с ограничениями.
Для малых предприятий и ИП на упрощённой системе налогообложения (УСН) термин «валовой доход» применяется реже — там используется понятие «доход» без вычета расходов (при объекте «доходы») или «доходы минус расходы» (при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов»).
¶История термина
Понятие «валовой доход» широко применялось в плановой экономике СССР, где оно обозначало общий объём выпуска продукции в стоимостном выражении. В рыночной экономике термин приобрёл иное содержание и получил закрепление в российском налоговом законодательстве с принятием части второй Налогового кодекса РФ в 1990-х годах.
¶Источники
- Налоговый кодекс Российской Федерации, части первая и вторая
- Федеральный закон от 06.08.2001 № 115-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники...» (в части определения доходов)
- Гражданский кодекс Российской Федерации
- МСФО (IFRS) 1 «Представление финансовой отчётности»
- Постановления Пленума ВАС РФ по вопросам налогообложения прибыли