Вычет на лечение

Вычет на лечение — это вид социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), предоставляемый налогоплательщику — резиденту Российской Федерации, который позволяет уменьшить облагаемый налогом доход на сумму, потраченную на оплату медицинских услуг, лекарственных препаратов или взносов по договору добровольного медицинского страхования (ДМС) в отношении себя, супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновлённых) и подопечных в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если ребёнок обучается по очной форме).

Правовое регулирование

Порядок предоставления вычета на лечение регламентируется подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Вычет относится к социальным налоговым вычетам и предоставляется в размере фактически произведённых расходов, но не более установленного лимита. Право на вычет возникает у налогоплательщика, который уплачивает НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % для доходов, превышающих 5 млн рублей в год). Налогоплательщики, освобождённые от уплаты НДФЛ (например, неработающие пенсионеры, индивидуальные предприниматели на специальных режимах), права на вычет не имеют.

Условия получения

Вычет предоставляется при соблюдении следующих условий:

• Медицинские услуги, лекарства или страховые взносы оплачены из собственных средств налогоплательщика.
• Медицинская организация или индивидуальный предприниматель, оказывающие услуги, имеют российскую лицензию на осуществление медицинской деятельности.
• Лекарственные препараты включены в перечень, утверждённый постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 года № 201 (в редакции от 15 сентября 2020 года).
• Договор ДМС заключён на срок не менее одного года.
• Расходы подтверждены документально: договором, чеками, справкой об оплате медицинских услуг (код 1 или 2), рецептами (для лекарств).

Виды расходов, подлежащих вычету

Вычет можно получить на следующие категории расходов:

1. Медицинские услуги — диагностика, лечение, профилактика, реабилитация, стоматология, санаторно-курортное лечение (в части стоимости медицинских услуг, а не проживания или питания), услуги скорой медицинской помощи.
2. Лекарственные препараты — назначенные врачом и приобретённые за счёт собственных средств.
3. Взносы по ДМС — если договор предусматривает оплату исключительно медицинских услуг, а страховщик имеет лицензию.
4. Дорогостоящее лечение — отдельная категория, перечень видов которого утверждён постановлением Правительства РФ № 201. Для дорогостоящего лечения лимит вычета не установлен, вычет предоставляется в полном объёме фактических расходов. К дорогостоящему лечению относятся, например, хирургические операции, трансплантация органов, лечение бесплодия методом ЭКО, протезирование, некоторые виды онкологического лечения.

Размер вычета

Общий лимит для социальных налоговых вычетов (включая вычет на лечение, обучение, фитнес и др.) составляет 120 000 рублей в год (за исключением расходов на дорогостоящее лечение и обучение детей). Это означает, что налогоплательщик может вернуть 13 % от суммы в пределах 120 000 рублей, то есть максимум 15 600 рублей в год. Если налогоплательщик потратил на лечение 100 000 рублей и на обучение 50 000 рублей, то общая сумма вычета не превысит 120 000 рублей — он может заявить вычет на 100 000 рублей за лечение и 20 000 рублей за обучение.

Для дорогостоящего лечения лимит отсутствует — вычет предоставляется на всю сумму расходов, подтверждённых справкой с кодом 2. Например, при расходах на дорогостоящее лечение в 500 000 рублей налогоплательщик может вернуть 65 000 рублей (13 % от 500 000).

Порядок получения

Существует два способа получения вычета:

1. Через налоговую инспекцию — по окончании календарного года. Налогоплательщик подаёт декларацию по форме 3-НДФЛ, прикладывает подтверждающие документы и заявление на возврат налога. Срок проверки — до 3 месяцев, после чего в течение 1 месяца средства перечисляются на банковский счёт.
2. Через работодателя — до окончания налогового периода. Налогоплательщик получает в налоговой инспекции уведомление о подтверждении права на вычет и передаёт его работодателю. Работодатель перестаёт удерживать НДФЛ с заработной платы до исчерпания суммы вычета.

Ограничения и особенности

• Вычет не предоставляется на расходы, оплаченные за счёт средств работодателя или бюджета (например, по полису ОМС).
• Вычет можно получить только за те годы, в которых были произведены расходы. Перенести остаток вычета на следующий год нельзя (за исключением дорогостоящего лечения, если сумма превышает годовой доход).
• Если налогоплательщик не воспользовался вычетом в текущем году, он может подать декларацию за последние три года.
• Вычет предоставляется в отношении расходов на лечение супруга (супруги), родителей, детей и подопечных. Для родителей — только если они являются налоговыми резидентами РФ.
• При оплате лечения за границей вычет не предоставляется, так как требуется лицензия российского образца.

Пример расчёта

Налогоплательщик в 2023 году потратил на лечение зубов (не дорогостоящее) 80 000 рублей и на покупку лекарств по рецепту 40 000 рублей. Общая сумма расходов — 120 000 рублей. Его годовой доход составил 600 000 рублей, уплаченный НДФЛ — 78 000 рублей. Он может заявить вычет на 120 000 рублей и вернуть 15 600 рублей. Если бы он потратил 150 000 рублей на лечение, вычет всё равно составил бы 120 000 рублей, так как лимит превышен.

Документы для подтверждения

Для получения вычета через налоговую инспекцию необходимы:

• Копия договора с медицинской организацией.
• Копия лицензии медицинской организации (если реквизиты не указаны в договоре).
• Справка об оплате медицинских услуг (форма, утверждённая приказом Минздрава России и МНС России от 25 июля 2001 года № 289/БГ-3-04/256).
• Копии чеков, квитанций, платёжных поручений.
• Для лекарств — рецептурный бланк с отметкой «Для налоговых органов».
• Для ДМС — копия договора и платёжные документы.
• Свидетельство о рождении ребёнка (при оплате лечения детей).
• Свидетельство о браке (при оплате лечения супруга).

Изменения в законодательстве

С 1 января 2024 года вступили в силу изменения, внесённые Федеральным законом от 28 апреля 2023 года № 159-ФЗ. Лимит социальных налоговых вычетов (включая вычет на лечение) увеличен с 120 000 до 150 000 рублей в год. Для дорогостоящего лечения лимит по-прежнему отсутствует. Также упрощён порядок получения вычета через работодателя — теперь достаточно уведомления из налоговой инспекции, без необходимости подавать декларацию.

Источники

• Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая, глава 23, статья 219.
• Постановление Правительства РФ от 19 марта 2001 года № 201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
• Федеральный закон от 28 апреля 2023 года № 159-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
• Приказ Минздрава России и МНС России от 25 июля 2001 года № 289/БГ-3-04/256 «Об утверждении формы справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы».
• Письма Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы, разъясняющие порядок применения вычета.