Закон о доходах 1913 года¶

Закон о доходах 1913 года (англ. Revenue Act of 1913, также известный как Underwood Tariff Act или Underwood-Simmons Tariff Act) — федеральный закон США, принятый 3 октября 1913 года, который существенно снизил импортные пошлины и ввёл постоянный федеральный подоходный налог. Закон стал одним из ключевых элементов реформ администрации президента Вудро Вильсона и ознаменовал переход к прямому налогообложению доходов граждан и корпораций на федеральном уровне.

¶История принятия

¶Предпосылки

До 1913 года основным источником доходов федерального бюджета США были таможенные пошлины и акцизы. Подоходный налог взимался лишь эпизодически: во время Гражданской войны (1861–1872) и в 1894 году, когда Верховный суд признал его неконституционным. В 1895 году суд постановил, что прямой налог на доходы от недвижимости и процентов по облигациям должен распределяться между штатами пропорционально численности населения, что делало его практически нереализуемым.

К началу XX века в обществе и Конгрессе нарастало недовольство высокими тарифами, которые защищали монополии и взвинчивали цены на потребительские товары. Демократическая партия, пришедшая к власти в 1912 году, выступала за снижение пошлин и введение прогрессивного подоходного налога. В 1909 году, в обход конституционных ограничений, была принята Шестнадцатая поправка к Конституции США, которая предоставила Конгрессу право вводить налоги на доходы без распределения между штатами. Поправка была ратифицирована необходимым числом штатов к 3 февраля 1913 года.

¶Разработка и принятие

Законопроект, названный по имени председателя Комитета по доходам и расходам Палаты представителей Оскара Андервуда, был внесён в Конгресс в апреле 1913 года. В Сенате его поддержал сенатор Фернесс Симмонс. Основные положения включали значительное снижение тарифов (в среднем на 25–40%) и введение подоходного налога как компенсацию выпадающих доходов казны.

После длительных дебатов, в ходе которых лоббисты защитников протекционизма пытались сохранить высокие пошлины, закон был принят Палатой представителей 8 мая 1913 года (281 голос против 108) и Сенатом 9 сентября 1913 года (44 голоса против 37). Президент Вудро Вильсон подписал закон 3 октября 1913 года.

¶Ключевые положения

¶Снижение тарифов

Закон сократил ставки импортных пошлин на более чем 900 товарных позиций. В список товаров, освобождённых от пошлин, вошли железная руда, уголь, шерсть, сахар (через переходный период), сельскохозяйственная техника и многие виды сырья. Средняя ставка тарифа снизилась с примерно 40% до 26–27%. Это было самое значительное снижение тарифов со времён Гражданской войны.

¶Введение подоходного налога

Подоходный налог вводился как прогрессивный: ставка составляла 1% на доходы свыше 3 000 долларов в год (для одиноких лиц) или 4 000 долларов для семейных пар. Дополнительный налог (surtax) в размере от 1% до 6% взимался с доходов, превышающих 20 000 долларов, с максимальной ставкой 7% для доходов свыше 500 000 долларов. Таким образом, максимальная ставка налога составляла 7% (1% базовый + 6% дополнительный).

Налогом облагались:

• доходы физических лиц (заработная плата, жалованье, дивиденды, проценты, рента);
• доходы корпораций (1% с чистой прибыли свыше 5 000 долларов).

Для администрирования налога в составе Министерства финансов было создано Бюро внутренних доходов (Bureau of Internal Revenue, предшественник IRS). Налогоплательщики обязаны были подавать декларации, а работодатели — удерживать налог у источника выплат.

¶Значение и последствия

¶Экономические эффекты

Снижение тарифов привело к росту импорта, особенно промышленных товаров и сырья, что способствовало снижению цен на внутреннем рынке. Однако в первые годы после принятия закона доходы бюджета от пошлин сократились, и дефицит покрывался за счёт нового налога. Подоходный налог быстро стал основным источником федеральных доходов: в 1914 году он принёс около 71 млн долларов, а к 1917 году, после вступления США в Первую мировую войну, его доля в бюджете резко возросла.

¶Политические и социальные последствия

Закон 1913 года закрепил принцип прогрессивного налогообложения на федеральном уровне. Он стал важным инструментом социальной политики, позволив перераспределять часть доходов от богатых слоёв населения в пользу государства. Введение налога также усилило роль федерального правительства в экономике и создало прецедент для последующих налоговых реформ, включая введение налога на прибыль корпораций и расширение налоговой базы.

¶Критика

Консервативные круги и бизнес-ассоциации критиковали закон за подрыв принципов свободного рынка и вмешательство государства в частную жизнь. Противники подоходного налога утверждали, что он снижает стимулы к накоплению капитала и инвестициям. Некоторые экономисты отмечали, что прогрессивная шкала может привести к уклонению от налогов и сокрытию доходов. Впоследствии, в 1916 году, ставки налога были повышены для финансирования военных расходов, что усилило критику.

¶Сравнение с современными налогами

В отличие от современной системы, подоходный налог 1913 года охватывал лишь небольшую часть населения (около 1–2% взрослых американцев, имевших доход выше порога освобождения). Ставки были значительно ниже нынешних: максимальная ставка 7% против 37% в 2024 году. Налог на корпорации также был единым и низким (1%), тогда как сегодня он составляет 21% (после реформы 2017 года). Закон не предусматривал сложных вычетов, льгот и кредитов, характерных для современной налоговой системы США.

¶Интересные факты

• Первая налоговая декларация по новому закону была подана 1 марта 1914 года. Форма 1040, используемая до сих пор, была введена именно тогда.
• В 1913 году налоговая декларация состояла всего из одной страницы и содержала около 10 строк для заполнения.
• Закон о доходах 1913 года был принят на фоне дебатов о конституционности подоходного налога, которые продолжались до 1916 года, когда Верховный суд окончательно подтвердил его законность в деле Brushaber v. Union Pacific Railroad Co..

¶Источники

• Revenue Act of 1913 (Public Law 63-16, 38 Stat. 114)
• Brownlee, W. Elliot. Federal Taxation in America: A Short History. Cambridge University Press, 2004.
• Thorndike, Joseph J. The Making of the Modern American Tax State. Oxford University Press, 2013.
• The Underwood Tariff Act of 1913 — Congressional Record, 63rd Congress.
• History of the U.S. Income Tax — Internal Revenue Service (IRS) Historical Archives.