Закрытие самозанятости: порядок и условия¶
Закрытие самозанятости — процедура снятия гражданина с учёта в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД) в налоговых органах Российской Федерации. Регистрация и снятие с учёта осуществляются через мобильное приложение «Мой налог» или личный кабинет налогоплательщика; специального разрешения на закрытие не требуется, инициировать процедуру можно в любой момент.
¶Правовая основа
Налог на профессиональный доход введён Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан (Татарстан)». С 1 июля 2020 года режим стал доступен на всей территории России.
Снятие с учёта плательщика НПД регулируется статьями 5 и 6 закона № 422-ФЗ. Согласно закону, гражданин вправе отказаться от применения специального налогового режима в любой момент — для этого достаточно подать уведомление в налоговый орган.
¶Основания закрытия
Законодательство различает два вида снятия с учёта:
- Добровольное — по инициативе самого плательщика. Подать уведомление можно в любой момент, в том числе в первый же день после регистрации.
- Принудительное — по решению налогового органа. Основания перечислены в пункте 2 статьи 6 закона № 422-ФЗ:
- утрата права на применение НПД (например, превышение лимита дохода 2,4 млн рублей за календарный год, привлечение наёмных работников);
- прекращение деятельности, при которой применялся НПД;
- смерть физического лица;
- признание банкротом;
- представление в налоговый орган уведомления о применении другого режима налогообложения;
- превышение суммы дохода, полученного при применении других режимов налогообложения, в течение календарного года.
¶Порядок закрытия
Добровольное закрытие выполняется через приложение «Мой налог» или личный кабинет на сайте ФНС России:
- В разделе «Профиль» или «Статус» выбирается пункт «Снятие с учёта».
- Указывается дата снятия с учёта (не ранее текущего дня).
- Причина закрытия выбирается из предложенного списка (например, «закрытие деятельности», «переход на другой режим налогообложения»).
- Отправляется уведомление.
Уведомление можно подать и в бумажной форме, обратившись в инспекцию ФНС по месту жительства. Срок рассмотрения — три рабочих дня с момента получения уведомления. После этого налоговый орган направляет подтверждение о снятии с учёта.
¶Налоговый период и последующие обязательства
Налоговым периодом по НПД является календарный месяц. Дата снятия с учёта не может быть раньше первого числа месяца, следующего за последним месяцем применения режима. Если уведомление подано, например, 15 марта, датой снятия с учёта станет 1 апреля.
После закрытия самозанятости гражданин обязан:
- сформировать и отправить чеки по всем операциям, проведённым до даты снятия с учёта;
- уплатить исчисленный налог не позднее 25 числа месяца, следующего за последним налоговым периодом;
- при наличии наёмных работников — снять их с учёта в качестве самозанятых до подачи собственного уведомления о закрытии.
Приложение «Мой налог» продолжает работать в режиме просмотра: чеки и справки остаются доступными.
¶Повторная регистрация
Закон не устанавливает ограничений на повторную регистрацию в качестве самозанятого после добровольного закрытия. Гражданин может вновь встать на учёт в любой момент, если соответствует требованиям режима: не имеет наёмных работников, не занимается торговлей подакцизными товарами, не превышает лимит дохода и не ведёт деятельность, при которой требуется применение иных режимов (например, добыча полезных ископаемых).
¶Особые случаи
- Смена места жительства. При переезде в другой регион подаётся уведомление о снятии с учёта по старому адресу и новая регистрация по новому месту жительства.
- Иностранные граждане. Граждане стран ЕАЭС и физлица без гражданства, проживающие в России временно, могут быть сняты с учёта по тем же основаниям, что и граждане РФ.
- Самозанятость и основное место работы. Регистрация НПД допускама при наличии основного места работы (например, по трудовому договору), но не при работе по договору подряда с тем же работодателем. Закрытие самозанятости не влияет на трудовые отношения.
¶Спорные ситуации
На практике возникают вопросы, связанные с закрытием самозанятости. ФНС в своих разъяснениях указывает, что снятие с учёта не аннулирует ранее выданные чеки и не освобождает от обязанности уплаты налога за отработанные периоды. Отказ в закрытии возможен только при наличии задолженности или незакрытых чеков, однако на практике налоговый орган сначала направляет уведомление о необходимости устранить нарушения, и только после этого снимает с учёта.
¶Источники
- Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"»
- Официальный сайт Федеральной налоговой службы России (nalog.gov.ru)
- Разъяснения ФНС России по вопросам применения НПД
- Налоговый кодекс Российской Федерации