Зарплата до вычета налогов: понятие и расчёт¶

Зарплата до вычета налогов (грязная зарплата, gross salary) — сумма вознаграждения за труд, начисленная работнику до удержания из неё налогов и обязательных платежей. В России это понятие соответствует термину «начисленная заработная плата» и является базой для расчёта НДФЛ, страховых взносов и иных удержаний. Разница между суммой до вычета и суммой, фактически полученной на руки, составляет налоговые удержания и иные отчисления.

¶Правовое регулирование в России

В Трудовом кодексе РФ заработная плата определяется как вознаграждение за труд в зависимости от квалификации, сложности, количества и качества выполненной работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты (статья 129 ТК РФ). ТК РФ не разделяет зарплату на «грязную» и «чистую» — эти термины относятся к разговорному и бухгалтерскому жаргону. Однако в статье 136 ТК РФ закреплена обязанность работодателя извещать работника в письменной форме при выплате заработной платы о размерах и основаниях удержаний, а также об итоговой сумме, подлежащей выплате.

Согласно статье 226 Налогового кодекса РФ, работодатель выступает налоговым агентом: он обязан удержать НДФЛ из доходов работника и перечислить его в бюджет. Это означает, что работник фактически получает сумму, уменьшенную на налог, а работодатель рассчитывает и перечисляет налог самостоятельно.

¶Из чего складывается разница

Разница между зарплатой до вычета и суммой на руки формируется за счёт нескольких категорий удержаний.

¶НДФЛ

Основное удержание — налог на доходы физических лиц. Стандартная ставка НДФЛ для налоговых резидентов РФ составляет 13 % (подпункт 1 пункта 1 статьи 224 НК РФ). Для доходов, превышающих 5 млн рублей за год, а также для нерезидентов применяются повышенные ставки — 15, 30 и 35 % в зависимости от категории дохода.

НДФЛ удерживается не со всей начисленной суммы, а с так называемой налоговой базы, которая уменьшается на налоговые вычеты: стандартные (на детей), социальные (лечение, обучение), имущественные (покупка жилья) и профессиональные. Например, при наличии одного ребёнка работнику предоставляется вычет 1 400 рублей в месяц, что снижает сумму удержания.

¶Страховые взносы

Важно различать: страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование удержанием из заработной платы не являются. Их начисляет работодатель сверх суммы зарплаты за свой счёт. Общая предельная ставка составляет 30 % до предельной базы (в 2024 году — 1 917 000 рублей) и 15,1 % сверх неё. Эти суммы не уменьшают доход работника, поэтому на «грязную» и «чистую» зарплату не влияют.

¶Иные удержания

По инициативе работодателя из зарплаты могут удерживаться суммы за причинённый материальный ущерб (статья 248 ТК РФ), за неотработанный аванс при увольнении, за брак в продукции. По инициативе работника возможны удержания по исполнительным листам (алименты, долги), профсоюзные взносы, платежи по кредитным договорам (по заявлению работника). Закон ограничивает размер таких удержаний: в общем случае он не может превышать 20 % заработной платы, а при взысканиях по нескольким исполнительным документам — 50 % (70 % — при отдельных обстоятельствах, например, при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей).

¶Пример расчёта

Работнику начислена месячная зарплата 100 000 рублей, налоговых вычетов нет. Расчёт выглядит следующим образом:

При наличии стандартного вычета на одного ребёнка налоговая база составит 98 600 рублей, НДФЛ — 12 818 рублей, а на руки работник получит 87 182 рубля.

¶Зачем нужно знать зарплату до вычета

Размер вознаграждения в трудовом договоре и вакансиях в России, как правило, указывается именно до вычета налогов. Это связано с тем, что работодатель обязан перечислить в бюджет сумму НДФЛ независимо от того, каким образом стороны договорились об оплате труда. Если в договоре зафиксирована сумма «на руки», работодатель должен искусственно увеличить начисление так, чтобы после удержания налога работник получил оговорённую сумму; это называется «грязная» или «gross-сумма» в договоре.

При сравнении предложений о работе важно учитывать, что разные работодатели могут указывать разные варианты: одни — до вычета, другие — на руки. Сравнивать их корректно только после приведения к единому знаменателю.

¶Налоговые вычеты как способ увеличить сумму на руки

Работник вправе получить вычет через работодателя, предоставив подтверждающие документы. Стандартные вычеты на детей предоставляются до месяца, в котором доход с начала года превысит 240 000 рублей (на первого и второго ребёнка) или 150 000 рублей (на третьего и последующих). Социальные и имущественные вычеты оформляются как через работодателя, так и через налоговую инспекцию по итогам года.

Источники:

• Трудовой кодекс Российской Федерации (статьи 129, 136, 248)
• Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая (глава 23, статьи 210, 224, 226)
• Фонд социального страхования Российской Федерации — материалы о страховых взносах
• Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации — разъяснения по оплате труда