Current Tax Payment Act

Current Tax Payment Act — это федеральный закон США, принятый в 1943 году, который ввёл систему удержания подоходного налога у источника выплаты (pay-as-you-earn). Закон кардинально изменил механизм сбора федерального подоходного налога в США, перейдя от ежегодной уплаты налога самим налогоплательщиком к автоматическому удержанию налога работодателем из заработной платы. Это нововведение значительно повысило собираемость налогов и стабильность государственного бюджета, особенно в условиях роста военных расходов во время Второй мировой войны.

Предпосылки принятия

До 1943 года подоходный налог в США уплачивался налогоплательщиками единовременно по итогам налогового года. Такая система имела ряд недостатков:

• Низкая собираемость: Многие налогоплательщики, особенно с нерегулярными доходами, не имели возможности накопить необходимую сумму к сроку уплаты, что приводило к задолженностям.
• Нестабильность поступлений: Бюджет получал основную массу налоговых поступлений в конце года, что затрудняло планирование государственных расходов.
• Административная нагрузка: Налоговая служба (Internal Revenue Service, IRS) была вынуждена обрабатывать миллионы индивидуальных деклараций и заниматься взысканием долгов.
• Психологический фактор: Единовременная уплата крупной суммы воспринималась налогоплательщиками как тяжёлое бремя, что снижало налоговую дисциплину.

С началом Второй мировой войны и резким увеличением государственных расходов (в первую очередь на военные нужды) потребность в стабильном и предсказуемом источнике доходов стала критической. В 1942 году был принят Revenue Act of 1942, который значительно расширил базу подоходного налога, включив в неё миллионы американцев со средними и низкими доходами. Однако механизм сбора оставался прежним, что делало его неэффективным для новой, массовой налоговой системы.

Основные положения закона

Current Tax Payment Act (Pub.L. 78–68) был подписан президентом Франклином Д. Рузвельтом 9 июня 1943 года. Ключевые положения закона включали:

1. Удержание налога у источника: Работодатель обязан удерживать подоходный налог из заработной платы каждого работника при каждой выплате. Сумма удержания рассчитывается на основе предполагаемого годового дохода и налоговых ставок.
2. Переходный период (аннулирование части налога за 1942 год): Чтобы избежать двойного налогообложения (уплаты налога за 1942 год по старой системе и удержания налога за 1943 год по новой), закон предусматривал частичное прощение налога за 1942 год. Налогоплательщикам было предложено уплатить налог за 1942 год, но при этом сумма, равная 75% от налога за 1942 год (или 100% от налога за 1941 год, в зависимости от того, что было меньше), списывалась. Это было сделано для того, чтобы переход на новую систему не привёл к резкому увеличению налоговой нагрузки на граждан.
3. Введение системы «pay-as-you-earn»: Закон установил принцип, согласно которому налог уплачивается по мере получения дохода, а не по итогам года. Это позволило синхронизировать налоговые поступления с экономической активностью.
4. Упрощение процедуры для налогоплательщиков: Граждане больше не были обязаны самостоятельно рассчитывать и откладывать деньги на уплату налога. За них это делал работодатель.

Последствия и влияние

Принятие Current Tax Payment Act оказало глубокое и долгосрочное влияние на налоговую систему США и американское общество:

• Резкий рост собираемости налогов: Удержание налога у источника практически исключило возможность уклонения от уплаты подоходного налога для наёмных работников. Собираемость налога достигла 99% и более.
• Стабилизация государственного бюджета: Федеральное правительство получило стабильный и предсказуемый поток доходов, что позволило финансировать военные расходы и послевоенные социальные программы.
• Изменение восприятия налога: Для большинства американцев подоходный налог перестал быть ежегодным событием, вызывающим тревогу, и превратился в незаметное ежемесячное удержание. Это снизило политическое сопротивление налогообложению.
• Расширение налоговой базы: Закон сделал возможным введение массового подоходного налога, охватывающего подавляющее большинство работающих граждан. К 1945 году подоходный налог платили более 50 миллионов американцев (по сравнению с 4 миллионами в 1939 году).
• Административная эффективность: Налоговая служба смогла сосредоточиться на контроле за работодателями и обработке деклараций, а не на взыскании долгов с миллионов индивидуальных налогоплательщиков.
• Модель для других стран: Система удержания налога у источника, введённая Current Tax Payment Act, была впоследствии принята многими странами мира, включая Россию (где она действует с 1990-х годов).

Критика и ограничения

Несмотря на очевидные преимущества, система удержания налога у источника подвергалась критике:

• Снижение налоговой осведомлённости: Многие налогоплательщики перестали осознавать реальную сумму уплачиваемых налогов, так как они удерживались автоматически. Это могло снижать их заинтересованность в контроле за государственными расходами.
• Сложность для работодателей: Введение системы удержания потребовало от работодателей значительных административных усилий по расчёту и перечислению налогов. Особенно это было сложно для малого бизнеса.
• Неравномерное применение: Система удержания эффективна только для наёмных работников. Для самозанятых, предпринимателей и лиц с доходами от инвестиций сохранилась необходимость самостоятельной уплаты налога (estimated tax), что создавало определённые сложности.

Значение для налоговой системы США

Current Tax Payment Act стал одним из важнейших законодательных актов в истории американского налогообложения. Он заложил основу современной системы сбора подоходного налога, которая действует в США по сей день (с рядом последующих изменений и дополнений, таких как Tax Reform Act of 1986 и Tax Cuts and Jobs Act of 2017). Закон не только обеспечил финансовую основу для ведения войны, но и сформировал модель налоговых отношений между государством и гражданами, которая остаётся доминирующей в большинстве развитых стран мира.

Источники

• Current Tax Payment Act of 1943, Pub. L. No. 78-68, 57 Stat. 126 (1943).
• U.S. Treasury Department, Internal Revenue Service. "Historical Highlights of the IRS."
• Witte, John F. The Politics and Development of the Federal Income Tax. University of Wisconsin Press, 1985.
• Brownlee, W. Elliot. Federal Taxation in America: A Short History. Cambridge University Press, 2004.