Федеральный закон № 140-ФЗ

Федеральный закон № 140-ФЗ — это нормативный правовой акт Российской Федерации, принятый в 2023 году, направленный на регулирование оборота цифровых финансовых активов (ЦФА) и цифровых валют, а также на усиление контроля за трансграничными переводами денежных средств и криптовалют. Полное официальное наименование — Федеральный закон от 31 июля 2023 года № 140-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Закон вступил в силу 1 сентября 2023 года, за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки.

История принятия

Необходимость принятия закона была обусловлена стремительным развитием рынка криптовалют и цифровых активов в мире, а также потребностью в создании правовой базы для их легального оборота в России. До 2023 года отношения, связанные с цифровыми валютами, регулировались в основном Федеральным законом «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (№ 259-ФЗ от 31.07.2020), который, однако, не охватывал все аспекты, особенно в части трансграничных расчётов и налогообложения.

Проект закона был внесён в Государственную Думу РФ в начале 2023 года. Он прошёл несколько чтений, в ходе которых в него вносились поправки, уточняющие порядок отчётности и ответственности за нарушения. Закон был подписан Президентом РФ Владимиром Путиным 31 июля 2023 года. Основной целью документа стало создание механизмов для легального использования криптовалют в международных расчётах, а также для борьбы с нелегальными операциями и отмыванием доходов.

Основные положения закона

Закон № 140-ФЗ внёс изменения в несколько ключевых федеральных законов, включая законы «О валютном регулировании и валютном контроле», «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма» (ПОД/ФТ), а также в Налоговый кодекс РФ.

Регулирование цифровых валют

Закон ввёл понятие «цифровая валюта» как вид имущества, но не как законное платёжное средство на территории РФ. Ключевые нововведения:

• Запрет на использование цифровых валют (криптовалют) для оплаты товаров, работ и услуг на территории России. Исключение составляют случаи, предусмотренные федеральными законами (например, в рамках экспериментальных правовых режимов).
• Легализация майнинга цифровых валют. Закон определил майнинг как предпринимательскую деятельность, подлежащую государственной регистрации. Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, могут заниматься майнингом без регистрации, если объём потребляемой электроэнергии не превышает установленные лимиты (обычно до 6000 кВт·ч в месяц, но точные значения могут варьироваться в зависимости от региона).
• Обязанность отчитываться о владении цифровыми валютами. Владельцы криптовалют обязаны декларировать их в налоговых органах, если сумма операций за год превышает 600 000 рублей. Непредставление отчётности влечёт административную или уголовную ответственность.

Трансграничные расчёты

Одной из важнейших новаций закона стало разрешение на использование цифровых валют в международных расчётах. Это было сделано для обхода санкционных ограничений и упрощения внешнеэкономической деятельности. Закон установил, что:

• Цифровые валюты могут использоваться в качестве средства платежа по внешнеторговым договорам (контрактам) между резидентами и нерезидентами.
• Порядок таких расчётов определяется Центральным банком РФ (Банком России) и Правительством РФ в рамках экспериментальных правовых режимов.
• Операции с цифровыми валютами в рамках внешней торговли не требуют обязательного использования уполномоченных банков, что упрощает процедуру.

Противодействие легализации доходов

Закон ужесточил требования к операторам обмена цифровых валют и платформам, работающим с ЦФА. Внесены изменения в закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов»:

• Операторы обмена цифровых валют обязаны идентифицировать клиентов и сообщать о подозрительных операциях в Росфинмониторинг.
• Установлены обязательные пороги для контроля: любые операции с цифровыми валютами на сумму свыше 600 000 рублей подлежат обязательному контролю.
• Введена ответственность для организаторов нелегальных криптообменников (так называемых «P2P-площадок»), не зарегистрированных в установленном порядке.

Классификация и виды регулируемых активов

Закон № 140-ФЗ не создаёт новых видов активов, а уточняет правовой статус уже существующих. В рамках регулирования выделяются:

• Цифровые финансовые активы (ЦФА) — выпущенные в соответствии с законом № 259-ФЗ, например, цифровые закладные, цифровые акции или облигации. Они регулируются отдельно и не являются криптовалютами.
• Цифровая валюта — совокупность электронных данных (токенов), используемых в качестве средства платежа или инвестиций, не являющихся ЦФА. К ним относятся биткоин, эфир и другие криптовалюты.

Применение и значение

Закон № 140-ФЗ имеет практическое значение для нескольких категорий лиц:

• Для бизнеса: экспортёры и импортёры получили возможность легально использовать криптовалюты для расчётов с зарубежными контрагентами, что особенно актуально в условиях санкционных ограничений на традиционные банковские переводы.
• Для майнеров: деятельность по добыче криптовалют получила правовую основу, что снижает риски уголовного преследования за незаконную предпринимательскую деятельность. Однако майнеры обязаны регистрироваться и платить налоги.
• Для инвесторов: владельцы криптовалют обязаны декларировать свои активы, но при этом получают возможность легально их хранить и продавать через уполномоченные платформы.
• Для государства: закон позволяет контролировать оборот криптовалют, бороться с нелегальными операциями и пополнять бюджет за счёт налогов.

Критика и сложности реализации

Закон № 140-ФЗ вызвал неоднозначную реакцию в экспертном сообществе. Основные претензии:

• Сложность исполнения: обязанность декларировать криптовалюты требует от граждан и бизнеса ведения сложного учёта, что затруднительно из-за анонимности многих криптовалютных операций.
• Неопределённость с налогообложением: хотя закон ввёл обязанность отчитываться, порядок расчёта налоговой базы (например, как оценивать доход от майнинга в рублях) остаётся не до конца проработанным и зависит от разъяснений Минфина и ФНС.
• Риски для P2P-обмена: закон фактически запрещает нелегальный обмен криптовалют, но не создаёт простой легальной альтернативы для частных лиц, что может привести к росту теневого рынка.
• Санкционные риски: использование криптовалют в международных расчётах может быть затруднено из-за блокировок со стороны западных регуляторов, хотя закон и направлен на обход санкций.

Интересные факты

• Закон № 140-ФЗ стал одним из первых в мире комплексных актов, регулирующих майнинг криптовалют на государственном уровне.
• Вступление закона в силу совпало с началом экспериментального правового режима по использованию цифрового рубля (CBDC), который является отдельной формой национальной валюты.
• Несмотря на легализацию майнинга, в ряде регионов России (например, в Иркутской области и Бурятии) в 2024 году были введены временные ограничения на майнинг из-за дефицита электроэнергии.

Источники

• Федеральный закон от 31 июля 2023 года № 140-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (официальный текст).
• Федеральный закон от 31 июля 2020 года № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
• Разъяснения Министерства финансов РФ по вопросам налогообложения операций с цифровыми валютами (2023–2024 гг.).
• Материалы Банка России о развитии экспериментальных правовых режимов в сфере цифровых валют.