Имущественный вычет в налоговой декларации 3-НДФЛ¶
Имущественный вычет в декларации 3-НДФЛ — сумма расходов налогоплательщика, уменьшающая налоговую базу по налогу на доходы физических лиц при продаже имущества либо при приобретении жилья и погашении ипотечного кредита. Отражается в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, утверждённой приказом ФНС России. Правила предоставления вычета регулируются главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
¶Виды имущественных вычетов
В Налоговом кодексе РФ предусмотрено несколько разновидностей имущественного вычета:
| Вид вычета | Основание | Предельный размер |
|---|---|---|
| При продаже недвижимости | п. 2 ст. 220 НК РФ | 1 000 000 ₽ |
| При продаже иного имущества (кроме недвижимости) | п. 1 ст. 220 НК РФ | Сумма документально подтверждённых расходов на приобретение |
| При покупке (строительстве) жилья | подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ | 2 000 000 ₽ |
| При погашении процентов по целевому кредиту на жильё | подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ | 3 000 000 ₽ |
Вычет при покупке жилья и вычет по процентам ипотеки могут быть предоставлены одновременно, но каждый — в пределах своего лимита.
¶Что указывать в декларации
¶Вычет при продаже имущества
В разделе 2 декларации отражаются доходы от продажи и расходы, уменьшающие налоговую базу. Если имущество находилось в собственности менее минимального предельного срока владения (для недвижимости — 3 года или 5 лет в зависимости от условий приобретения, ст. 217.1 НК РФ), доход подлежит налогообложению.
Налогоплательщик вправе выбрать один из двух вариантов уменьшения дохода:
- Применить фиксированный вычет в размере 1 000 000 ₽ (при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков или долей в них).
- Уменьшить доход на фактические подтверждённые расходы на приобретение этого имущества.
Если продано несколько объектов, общий размер вычета в сумме не может превышать 1 000 000 ₽ за налоговый период. При продаже иного имущества (например, автомобиля) применяется только второй вариант — вычет равен документально подтверждённым расходам на покупку.
В декларации заполняются листы: титульный лист, раздел 1, раздел 2, лист А (доходы от источников в РФ), лист Д2 (расчёты имущественных вычетов). На листе Д2 указывается код вычета (например, 901 — для вычета 1 000 000 ₽ при продаже недвижимости, 903 — для вычета по расходам на приобретение), сумма дохода от продажи и сумма вычета.
¶Вычет при покупке жилья
Для получения вычета в разделе 3 декларации указывается сумма расходов на приобретение или строительство жилья, не превышающая 2 000 000 ₽. Заполняется лист Д1 (расчёты имущественных вычетов). Необходимо указать:
- инвентарный номер объекта (кадастровый номер или условный номер);
- дату документа, подтверждающего право собственности;
- сумму расходов, подтверждённую платёжными документами (чеки, выписки, расписки продавца).
Если вычет заявляется по процентам ипотеки, дополнительно вносится сумма фактически уплаченных процентов за год (в пределах 3 000 000 ₽ за весь период использования вычета) с указанием реквизитов кредитного договора.
¶Порядок заполнения и подачи
Декларация подаётся в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика. Срок подачи — не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным, если декларация подаётся в связи с обязанностью уплатить налог. Для заявления вычета по покупке жилья установлен трёхлетний срок (п. 7 ст. 78 НК РФ), поэтому декларацию можно подать в течение трёх лет после окончания года, в котором возникло право на вычет.
Декларация заполняется в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России, с помощью программы «Декларация», либо в бумажном виде. К декларации прилагаются:
- копия договора купли-продажи или долевого участия;
- платёжные документы, подтверждающие расходы;
- выписка из ЕГРН или свидетельство о праве собственности;
- справка 2-НДФЛ от работодателя (для получения возврата через налоговую).
¶Пример расчёта
Продажа квартиры за 4 500 000 ₽, находившейся в собственности менее 3 лет. Расходы на приобретение не подтверждены. Налогоплательщик выбирает фиксированный вычет:
- Налоговая база: 4 500 000 − 1 000 000 = 3 500 000 ₽
- Налог к уплате: 3 500 000 × 13 % = 455 000 ₽
Если же расходы на покупку квартиры составили 3 800 000 ₽ и подтверждены документально, налогоплательщик вправе уменьшить доход на эту сумму:
- Налоговая база: 4 500 000 − 3 800 000 = 700 000 ₽
- Налог к уплате: 700 000 × 13 % = 91 000 ₽
¶Особенности
Если имущество принадлежало нескольким собственникам, вычет 1 000 000 ₽ распределяется между ними пропорционально долям либо по договорённости. При продаже имущества, находившегося в собственности более минимального срока, декларация не подаётся, а налог не уплачивается.
Источники:
- Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 23
- Приказ ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671 (форма 3-НДФЛ)
- Разъяснения ФНС России (www.nalog.gov.ru)