Кто платит НДФЛ в России¶
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — прямой налог, взимаемый с доходов налоговых резидентов и нерезидентов Российской Федерации. Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, получающие доходы от источников в России, а также граждане РФ, получающие доходы за рубежом. Ставка налога для большинства доходов резидентов составляет 13 %, для отдельных категорий доходов и для нерезидентов предусмотрены повышенные ставки.
¶Кто является плательщиком НДФЛ
Плательщиками налога признаются:
- Физические лица — налоговые резиденты РФ — граждане РФ, иностранцы и лица без гражданства, находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Они уплачивают НДФЛ со всех доходов, полученных как в России, так и за её пределами.
- Физические лица — нерезиденты — иностранные граждане и лица без гражданства, находящиеся в России менее 183 дней в году. Они платят налог только с доходов, полученных от источников в Российской Федерации.
- ИП и самозанятые — в части доходов, облагаемых по ставке 13 % (для ИП, не перешедших на специальные налоговые режимы).
¶Ставки НДФЛ
| Ставка | Вид дохода |
|---|---|
| 13 % | Зарплата, премии, гонорары, доходы по договорам ГПХ, дивиденды, доходы от сдачи имущества в аренду (для резидентов) |
| 15 % | Доходы резидентов, превышающие 5 млн ₽ в год |
| 35 % | Проценты по вкладам сверх лимита, выигрыши свыше 4 000 ₽, доходы от использования рекламных конструкций |
| 30 % | Доходы нерезидентов (кроме дивидендов и отдельных категорий) |
| 15 % | Дивиденды, выплаченные нерезидентам |
| 10 % | Доходы иностранных работников из «безвизовых» стран, доходы по облигациям с ипотечным покрытием |
¶Кто удерживает и перечисляет налог
НДФЛ относится к налогам с категорным (агентским) механизмом уплаты. Это означает, что обязанность по исчислению, удержанию из дохода и перечислению налога в бюджет возложена на налоговых агентов — организации и индивидуальных предпринимателей, выплачивающих доходы физическим лицам.
Налоговыми агентами выступают:
- Работодатели — организации и ИП, выплачивающие заработную плату работникам. НДФЛ удерживается из суммы дохода до его выплаты на руки.
- Банки — по доходам в виде процентов по вкладам.
- Брокеры и управляющие компании — по доходам от операций с ценными бумагами.
- Арендодатели-физлица — в отношении доходов, выплачиваемых арендаторам (например, арендодатель сам перечисляет налог при аренде имущества у физического лица).
- Организации, выплачивающие гонорары и вознаграждения по ГПХ-договорам.
Налоговый агент обязан удержать налог в момент выплаты дохода и перечислить его в бюджет не позднее следующего рабочего дня. Если удержать налог невозможно (например, доход выплачен в натуральной форме), агент обязан уведомить ФНС.
¶Самостоятельная уплата НДФЛ
В ряде случаев физическое лицо обязано самостоятельно рассчитать и уплатить налог:
- при получении доходов от продажи имущества (квартиры, машины), если не применяется имущественный вычет;
- при получении доходов от источников за пределами России (для резидентов);
- при получении выигрышей и призов от организаторов лотерей и игр;
- при получении доходов от аренды имущества у физических лиц;
- при получении доходов по договорам займа (проценты сверх ставки рефинансирования);
- при получении доходов от иностранных источников (дивиденды, зарплата за рубежом).
Срок уплаты — не позднее 15 апреля года, следующего за отчётным. Декларация по форме 3-НДФЛ подаётся в ФНС до 25 апреля.
¶Налоговые вычеты
Плательщики НДФЛ имеют право на налоговые вычеты, уменьшающие налоговую базу:
- Стандартные — на детей, для отдельных категорий граждан (чернобыльцы, участники ВОВ).
- Имущественные — при покупке или строительстве жилья (до 260 000 ₽), при продаже имущества.
- Социальные — на лечение, обучение, благотворительность, негосударственное пенсионное обеспечение (до 150 000 ₽ в год).
- Профессиональные — для ИП, нотариусов, адвокатов, авторов произведений.
- Инвестиционные — по операциям с ценными бумагами и ИИС.
Вычеты предоставляются по заявлению налогоплательщика через работодателя или через обращение в ФНС по окончании года.
¶Ответственность
За неуплату НДФЛ предусмотрена ответственность по статье 122 Налогового кодекса РФ — штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы, а при умышленной неуплате — 40 %. Налоговые агенты, не удержавшие или не перечислившие налог, несут ответственность как должностные лица (штраф от 100 000 до 300 000 ₽).
Источники:
- Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая, глава 23 «Налог на доходы физических лиц»
- Федеральная налоговая служба России (nalog.gov.ru) — раздел «Налог на доходы физических лиц»
- Министерство финансов Российской Федерации — разъяснения по применению главы 23 НК РФ