Лицевой счёт

Лицевой счёт — это регистр аналитического учёта, предназначенный для отражения расчётов с конкретным контрагентом, физическим или юридическим лицом, а также для учёта движения денежных средств, ценных бумаг, обязательств или иных активов по одному субъекту. В бухгалтерском, банковском и налоговом учёте лицевой счёт служит инструментом детализации информации, содержащейся на синтетических счетах, и позволяет вести персонифицированный учёт операций.

История

Происхождение лицевых счетов связано с развитием двойной бухгалтерии в эпоху Возрождения. Первые формы персонального учёта долгов и обязательств встречаются в итальянских торговых книгах XIV—XV веков, где каждому клиенту или кредитору отводилась отдельная страница (лицо) в гроссбухе. Отсюда и произошло название — «лицевой» (от слова «лицо»).

В России практика ведения лицевых счетов получила законодательное закрепление в XIX веке с введением Положения о бухгалтерском учёте в государственных и частных учреждениях. После революции 1917 года система лицевых счетов была унифицирована в рамках плановой экономики: каждый работник предприятия, каждый вкладчик сберкассы, каждый налогоплательщик получал уникальный номер счёта для учёта начислений, удержаний и выплат.

С переходом к рыночной экономике и внедрением автоматизированных банковских систем (АБС) лицевые счета стали вестись в электронном виде, а их структура была стандартизирована в соответствии с требованиями Центрального банка РФ.

Классификация лицевых счетов

Лицевые счета классифицируются по сфере применения, типу владельца и назначению.

По сфере применения

• Банковские лицевые счета — открываются в кредитных организациях для учёта операций клиентов (расчётные, текущие, ссудные, депозитные, карточные счета).
• Бухгалтерские лицевые счета — ведутся в рамках плана счетов организации для учёта расчётов с персоналом, подотчётными лицами, поставщиками, покупателями, бюджетом.
• Налоговые лицевые счета — открываются налоговыми органами на каждое физическое и юридическое лицо для учёта начисленных и уплаченных налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов.
• Лицевые счета в системе ЖКХ — используются для учёта начислений за коммунальные услуги и внесённой платы по конкретному жилому или нежилому помещению.
• Лицевые счета в пенсионной системе — открываются в Социальном фонде России (СФР) для учёта страховых взносов, пенсионных прав и накоплений каждого застрахованного лица (индивидуальный лицевой счёт — ИЛС).

По типу владельца

• Физические лица — граждане (вкладчики, заёмщики, налогоплательщики, получатели пенсий).
• Юридические лица — организации, предприятия, учреждения (расчётные счета, счета учёта расчётов с контрагентами).
• Индивидуальные предприниматели — счета для ведения предпринимательской деятельности.

По назначению

• Расчётные — для проведения текущих операций (расчёты с поставщиками, выплата заработной платы, налоговые платежи).
• Депозитные — для хранения временно свободных средств и начисления процентов.
• Ссудные — для учёта выданных кредитов и задолженности по ним.
• Транзитные — для временного зачисления средств до выполнения определённых условий (например, при валютных операциях).

Структура и нумерация

В банковской системе РФ номер лицевого счёта состоит из 20 цифр и формируется по строгим правилам, установленным Положением Банка России № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учёта для кредитных организаций и порядке его применения».

Структура 20-значного номера:

В бухгалтерском учёте организаций лицевые счета не имеют единой обязательной нумерации — каждая компания присваивает номера в соответствии с утверждённой учётной политикой. В налоговых органах и СФР используются собственные системы идентификации (ИНН, СНИЛС, КПП).

Применение

В банковском деле

Лицевой счёт является основой для осуществления безналичных расчётов. По нему банк отражает все поступления и списания, формирует выписки, начисляет проценты по вкладам и комиссии за обслуживание. Для идентификации счёта в платёжных поручениях указывается полный номер, а также БИК банка и корреспондентский счёт.

В бухгалтерском учёте

Лицевые счета ведутся по каждому работнику (учёт заработной платы, авансов, удержаний), по каждому контрагенту (учёт дебиторской и кредиторской задолженности), по каждому подотчётному лицу (учёт выданных и израсходованных подотчётных сумм). Данные лицевых счетов обобщаются в оборотно-сальдовых ведомостях и главной книге.

В налоговом учёте

Налоговые органы ведут лицевые счета налогоплательщиков в автоматизированной информационной системе (АИС «Налог-3»). На лицевом счёте отражаются начисленные суммы налогов (на основе деклараций и решений налоговых органов), произведённые уплаты, а также сальдо расчётов (недоимка или переплата). Ежемесячно или ежеквартально налогоплательщик может получить справку о состоянии расчётов по налогам, сборам, страховым взносам.

В жилищно-коммунальном хозяйстве

Лицевой счёт присваивается каждому помещению (квартире, дому) в многоквартирном доме. На него начисляются платежи за холодное и горячее водоснабжение, водоотведение, электроэнергию, газ, отопление, содержание и ремонт общего имущества. Оплата, произведённая жильцом, зачисляется на лицевой счёт, и при наличии переплаты или долга это отражается в квитанции.

В пенсионной системе

Индивидуальный лицевой счёт (ИЛС) в СФР содержит сведения о страховом стаже, заработке, начисленных и уплаченных страховых взносах, пенсионных баллах. На основе данных ИЛС рассчитывается страховая пенсия по старости. Граждане могут получить выписку из ИЛС через портал «Госуслуги» или в отделении СФР.

Интересные факты

• В банковской системе РФ контрольный ключ (9-я цифра номера счёта) рассчитывается по модулю 11 с использованием весовых коэффициентов. Это позволяет автоматически выявлять ошибки при вводе номера счёта в платёжные документы.
• В СССР лицевые счета вкладчиков в Сбербанке велись в бумажных картотеках, а номер счёта часто совпадал с номером сберегательной книжки. С 1990-х годов начался массовый перевод на электронный учёт.
• Налоговые лицевые счета в России ведутся с 1999 года, когда была введена автоматизированная система учёта налогоплательщиков (АИС «Налог»). До этого учёт вёлся вручную в карточках лицевых счетов.
• В системе ЖКХ лицевой счёт может быть открыт не только на собственника, но и на нанимателя жилого помещения по договору социального найма.
• В некоторых странах (например, в Германии) лицевые счета в банках имеют длину до 10 цифр, а контрольное число может быть вынесено в отдельное поле.

Критика

Основные проблемы, связанные с лицевыми счетами, касаются их безопасности и конфиденциальности. Утечка номеров лицевых счетов (особенно банковских) может быть использована мошенниками для несанкционированных списаний или фишинговых атак. В ответ на это банки внедряют двухфакторную аутентификацию, лимиты на переводы и системы мониторинга подозрительных операций.

Также критикуется сложность идентификации лицевого счёта в некоторых сферах. Например, в ЖКХ при смене собственника жилья или управляющей компании номер лицевого счёта может измениться, что приводит к путанице в платежах. В налоговой системе ошибки в ведении лицевых счетов (двойное начисление, неверное отражение уплаты) требуют длительных административных процедур для исправления.

Источники

• Положение Банка России от 27 февраля 2017 года № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учёта для кредитных организаций и порядке его применения».
• Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 83 «Учёт налогоплательщиков».
• Федеральный закон от 1 апреля 1996 года № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования».
• Постановление Госстандарта России от 26 декабря 1994 года № 359 «Об утверждении Общероссийского классификатора валют» (ОКВ).
• Методические рекомендации по ведению бухгалтерского учёта в организациях (Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н).