Налоговое уведомление по имущественным налогам¶
Налоговое уведомление — документ, направляемый налогоплательщикам налоговыми органами в соответствии со статьёй 52 Налогового кодекса Российской Федерации для уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Уведомление содержит суммы налога к уплате, реквизиты, а также сведения о налоговом периоде, за который исчислен налог.
¶Общие сведения
Налоговое уведомление направляется налогоплательщикам не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налога, который по имущественным налогам установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом. Направление уведомления осуществляется по месту жительства налогоплательщика заказным письмом или через операторов электронного документооборота, либо (с согласия налогоплательщика) через личный кабинет налогоплательщика.
Уплата налога на основании полученного уведомления не является обязанностью налогоплательщика в полном смысле этого слова: если уведомление не получено, обязанность по уплате налога не возникает, за исключением случаев самостоятельного декларирования (например, при продаже имущества). Однако если уведомление получено, налог должен быть уплачен в установленный срок.
¶Структура уведомления и код налогового периода
В бланке налогового уведомления предусмотрено поле «Налоговый период / Отчётный период», в котором указывается двузначный или четырёхзначный код. Кодировка приведена в приложении № 1 к приказу ФНС России от 11.10.2023 № ЕД-7-21/730@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами и налоговыми агентами при исчислении, уплате (погашении) имущественных налогов».
Код 34 02 означает следующее:
- 34 — код налогового периода, соответствующий 2024 году;
- 02 — код отчётного (полугодового) периода, соответствующий полугодию (для транспортного и земельного налога отчётные периоды — I и II кварталы, полугодие, 9 месяцев; для налога на имущество физических лиц — I полугодие и 9 месяцев).
Таким образом, в уведомлении с кодом «34 02» налог исчислен за полугодие 2024 года. В случае налога на имущество физических лиц это означает авансовый платёж за первое полугодие 2024 года.
Для сравнения, коды налоговых периодов по годам:
| Код | Налоговый период |
|---|---|
| 31 | 2021 |
| 32 | 2022 |
| 33 | 2023 |
| 34 | 2024 |
| 35 | 2025 |
Коды отчётных периодов:
| Код | Отчётный период |
|---|---|
| 21 | I квартал |
| 31 | Полугодие |
| 33 | 9 месяцев |
| 00 | Год (для транспортного и земельного налога) |
Для налога на имущество физических лиц используется код 02 (первое полугодие) и 03 (девять месяцев). Для транспортного и земельного налога отчётные периоды кодируются иначе (21, 31, 33).
¶Порядок исчисления и сроки уплаты
С 2022 года налоговые органы исчисляют транспортный и земельный налоги для физических лиц самостоятельно, на основании данных из государственных реестров (ЕГРН, реестра транспортных средств). Авансовые платежи по транспортному и земельному налогу уплачиваются только в тех регионах, где соответствующие законы субъектов РФ предусматривают авансовые платежи.
Налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами ежегодно, а авансовые платежи исчисляются за отчётные периоды (полугодие, 9 месяцев) и уплачиваются в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), как правило, не позднее окончания месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом.
¶Что делать, если уведомление не получено
Если налогоплательщик владеет имуществом, подлежащим налогообложению, но налоговое уведомление не получило, рекомендуется обратиться в налоговый орган по месту учёта или направить сообщение об имеющемся имуществе по форме, утверждённой приказом ФНС России от 26.11.2021 № ЕД-7-21/897@. Сообщение об объектах налогообложения направляется в срок до 31 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.
¶Особенности отражения периода в уведомлении
В уведомлении могут быть указаны несколько строк с разными кодами периодов, если налог исчислен как за отчётный период (авансовый платёж), так и за налоговый период (с зачётом авансов). В таком случае итоговая сумма к уплате определяется как разница между суммой налога за налоговый период и суммами ранее исчисленных авансовых платежей.
При обнаружении ошибок в исчислении налога (неверная база, льгота, ставка) налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о перерасчёте в порядке, предусмотренном статьёй 78 Налогового кодекса РФ.
¶Источники
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая)
- Приказ ФНС России от 11.10.2023 № ЕД-7-21/730@
- Приказ ФНС России от 26.11.2021 № ЕД-7-21/897@
- Официальный сайт Федеральной налоговой службы России (nalog.gov.ru)