Налоговый вычет для самозанятых граждан¶

Налоговый вычет для самозанятых граждан — это возможность уменьшить сумму подоходного налога при соблюдении ряда условий, установленных законодательством Российской Федерации. Статус самозанятого предполагает регистрацию в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД), введённого в экспериментальном режиме с 1 января 2019 года (Федеральный закон № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года). Существует два принципиально разных механизма налоговых вычетов, доступных этой категории граждан: вычет по НПД («доходный» вычет) и стандартные, социальные, имущественные и инвестиционные вычеты по НДФЛ, которые применяются к доходам, облагаемым по ставке 13 % (например, зарплате по трудовому договору).

¶Налоговый вычет по НПД

При регистрации в приложении «Мой налог» самозанятый автоматически получает так называемый доходный вычет. Его механизм прост: вместо ставки 4 % (для физических лиц) или 6 % (для индивидуальных предпринимателей) плательщик НПД временно уплачивает пониженную ставку — 2 % и 4 % соответственно. Разница в 2 процентных пункта компенсируется за счёт ранее уплаченного налога, пока сумма компенсации не достигнет 10 000 рублей. Для ИП с доходом, облагаемым по ставке 6 %, вычет предоставляется до тех пор, пока экономия не составит 10 000 рублей.

После исчерпания лимита налогоплательщик переходит на стандартные ставки. Вычет не требует отдельного заявления — он применяется автоматически при формировании чеков в мобильном приложении.

¶Вычеты по НДФЛ для самозанятых

Налог на профессиональный доход не подразумевает применения к нему традиционных налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных) — это прямо предусмотрено статьёй 14 Федерального закона № 422-ФЗ. Однако самозанятый гражданин может иметь иные источники дохода, облагаемые НДФЛ: официальное трудоустройство, сдачу квартиры в аренду, продажу имущества, выплаты по договорам ГПХ. К таким доходам вычеты применяются в общем порядке.

¶Социальные вычеты

К числу наиболее востребованных относятся социальные вычеты:

• На лечение и обучение — в размере фактически понесённых расходов, но не более 120 000 рублей за налоговый период (общий лимит социальных вычетов, кроме благотворительности и дорогостоящего лечения).
• Добровольное пенсионное страхование, негосударственные пенсионные фонды — в пределах той же суммы 120 000 рублей.
• Дорогостоящее лечение — в полной сумме расходов без ограничения лимита, при условии, что вид лечения включён в перечень, утверждённый Постановлением Правительства РФ.
• Страхование жизни — при заключении договора на срок не менее пяти лет.

Для получения вычета необходимо подать декларацию 3-НДФЛ и подтверждающие документы в налоговую инспекцию либо обратиться к работодателю (для части социальных вычетов).

¶Имущественные вычеты

При продаже имущества, находившегося в собственности менее установленного срока (три года для недвижимости, полученной по наследству или в дар от близкого родственника; пять лет — в остальных случаях), доход облагается НДФЛ. Самозанятый вправе уменьшить его на имущественный вычет:

• 1 000 000 рублей — при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков;
• 250 000 рублей — для иного имущества (гаражи, автомобили и т. д.);
• либо на сумму фактических расходов на приобретение проданного имущества.

При покупке жилья (в том числе в ипотеку) самозанятый может получить вычет в размере до 260 000 рублей от стоимости жилья и до 390 000 рублей — от уплаченных процентов по целевому кредиту. Ограничение суммарно составляет 2 000 000 рублей по расходам на покупку и 3 000 000 рублей — по процентам.

¶Инвестиционные и профессиональные вычеты

К доходам от операций с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами применяются инвестиционные вычеты, в том числе вычет на сумму внесённых на индивидуальный инвестиционный счёт денежных средств (лимит — 400 000 рублей за налоговый период).

¶Порядок получения

Вычеты по НДФЛ оформляются через налоговую инспекцию (лично, через личный кабинет налогоплательщика или МФЦ) либо через работодателя. Срок подачи декларации 3-НДФЛ — до 30 апреля года, следующего за отчётным; для получения вычета допускается подача в течение трёх лет. Срок возврата средств — до четырёх месяцев с даты подачи декларации.

¶Ограничения

Налог на профессиональный доход не подлежит пересчёту с применением вычетов, кроме доходного вычета, описанного выше. Совмещение НПД с иными видами деятельности (например, работой по трудовому договору) допускается, но доходы по каждому источнику облагаются по соответствующим правилам. Доход самозанятого от сдачи квартиры в аренду юридическому лицу или при приёме наёмного работника переводит его на общий налоговый режим.

Источники:

• Федеральный закон № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»»
• Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая)
• Официальный сайт Федеральной налоговой службы России (nalog.gov.ru)
• Постановление Правительства РФ от 19 марта 2001 года № 201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых засчитываются в счёт социального налогового вычета»