Налоговый вычет за ипотеку¶

Налоговый вычет за ипотеку — это форма возврата части уплаченного подоходного налога (НДФЛ) российским налогоплательщикам, которые приобрели жильё с использованием ипотечного кредита. Вычет предоставляется на основании главы 23 Налогового кодекса РФ и распространяется на проценты по целевому кредиту на покупку или строительство жилья. Максимальный размер вычета по процентам составляет 3 млн рублей, что позволяет вернуть до 390 000 рублей уплаченного налога.

¶Правовая основа

Налоговый вычет при покупке жилья в ипотеку состоит из двух составляющих:

• Имущественный вычет на стоимость жилья — ограничен суммой 2 млн рублей (максимальный возврат — 260 000 рублей НДФЛ). Эта часть вычета не связана напрямую с наличием ипотеки и доступна любому покупателю недвижимости.
• Вычет на проценты по ипотечному кредиту — ограничен суммой 3 млн рублей (максимальный возврат — 390 000 рублей НДФЛ). Эта часть доступна только заёмщикам, оформившим целевой кредит на покупку или строительство жилья.

Общий максимальный возврат при покупке жилья в ипотеку составляет 650 000 рублей (260 000 + 390 000). Лимиты на вычет по процентам были введены Федеральным законом от 23.07.2013 № 212-ФЗ и применяются к кредитам, полученным начиная с 1 января 2014 года. По кредитам, оформленным до этой даты, вычет на проценты не имеет ограничения в 3 млн рублей.

¶Условия получения

Для получения вычета по процентам по ипотеке налогоплательщик должен соответствовать ряду условий:

1. Быть налоговым резидентом РФ и иметь доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 % (зарплата, вознаграждения по договорам и т. д.).
2. Оформить целевой кредит на покупку или строительство жилья. Потребительские кредиты, даже потраченные на жильё, не дают права на вычет по процентам.
3. Иметь документы, подтверждающие право собственности на жильё (выписку из ЕГРН, акт передачи и т. д.).
4. Расходы на проценты должны быть фактически понесены и подтверждены справкой из банка.

Вычет по процентам можно получить только по одному объекту недвижимости. Если остаток лимита в 3 млн рублей не использован, переносить его на другой объект нельзя (в отличие от вычета на стоимость жилья, который можно добрать по следующей покупке).

¶Способы получения

¶Через работодателя (у налогового агента)

В этом случае НДФЛ не удерживается с заработной платы до тех пор, пока не будет выбрана сумма вычета. Порядок действий:

1. Получить в налоговой инспекции уведомление о подтверждении права на вычет (подача заявления и документов — в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, рассмотрение занимает до 30 дней).
2. Передать уведомление работодателю.
3. С этого месяца работодатель перестаёт удерживать НДФЛ с зарплаты до исчерпания суммы вычета.

Преимущество метода — деньги начинают возвращаться уже в текущем году, а не по его итогам.

¶Через налоговую инспекцию (ежегодный возврат)

После окончания налогового периода (календарного года) можно подать декларацию 3-НДФЛ и получить возврат всей суммы налога за прошедший год одним платежом. Порядок действий:

1. Заполнить декларацию 3-НДФЛ (по итогам года, в котором были уплачены проценты).
2. Подготовить справку 2-НДФЛ от работодателя, договор с банком, справку из банка об уплаченных процентах, документы на право собственности.
3. Подать документы в ФНС по месту жительства — лично, через МФЦ, по почте или через личный кабинет налогоплательщика.
4. Дождаться камеральной проверки (обычно до 3 месяцев) и получить деньги на счёт.

¶Порядок распределения вычета между супругами

При покупке жилья в общую собственность супругов каждый из них имеет право на самостоятельный вычет, в том числе по процентам. Лимит 3 млн рублей применяется к каждому супругу отдельно, что позволяет вернуть до 780 000 рублей по процентам за одну квартиру. С 2014 года супруги вправе распределить вычет между собой в любой пропорции, независимо от того, на кого оформлены документы на собственность и кредит.

¶Особенности досрочного погашения

Если ипотека погашена досрочно, вычет можно получить только по фактически уплаченным процентам. Сумма процентов, которые заёмщик планировал заплатить, но не заплатил из-за досрочного закрытия кредита, к вычету не принимается. Это подтверждено письмами Минфина РФ (например, письмо от 21.05.2015 № 03-04-05/29265).

¶Налоговый вычет при рефинансировании

Если заёмщик рефинансировал ипотечный кредит в другом банке, право на вычет по процентам сохраняется при условии, что в новом кредитном договоре прямо указано, что кредит выдан для рефинансирования (перекредитования) целевого займа на покупку или строительство жилья. Без такой оговорки в договоре ФНС может отказать в вычете по процентам нового кредита.

¶Возврат по процентам при продаже жилья

Если квартира, купленная в ипотеку, продаётся до истечения трёх лет владения, с полученного дохода уплачивается НДФЛ. При этом использованный ранее вычет по процентам не уменьшает налоговую базу при продаже — эти два вычета не связаны между собой.

Источники:

• Налоговый кодекс РФ, глава 23, статьи 219–220
• Федеральный закон от 23.07.2013 № 212-ФЗ
• Письма Министерства финансов РФ по вопросам имущественного вычета
• Официальный сайт Федеральной налоговой службы России (nalog.gov.ru)