Налоговый вычет за платные медуслуги¶

Налоговый вычет за платные медуслуги — это социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), предоставляемый налогоплательщикам, которые оплатили медицинские услуги, лекарственные препараты или взносы по договору добровольного медицинского страхования (ДМС) за себя, супруга (супругу), родителей или детей. Механизм возврата части уплаченного налога регулируется статьёй 219 Налогового кодекса РФ.

¶Условия получения

Вычет предоставляется только гражданам, являющимся налоговыми резидентами РФ и уплачивающим НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % для доходов свыше 5 млн рублей в год). Вернуть можно 13 % от суммы понесённых расходов, но не более установленного лимита. Для получения вычета необходимо, чтобы медицинская организация или индивидуальный предприниматель имели российскую лицензию на осуществление медицинской деятельности.

¶Размеры и лимиты

С 1 января 2024 года вступили в силу изменения, увеличившие предельную базу для расчёта социальных вычетов. Совокупный лимит на социальные вычеты (лечение, обучение, страхование, фитнес) вырос со 120 000 до 150 000 рублей в год. Таким образом, максимальная сумма возврата за год составляет 19 500 рублей (13 % от 150 000 рублей).

Для дорогостоящего лечения лимит не применяется. Перечень таких видов лечения утверждён Постановлением Правительства РФ № 458 от 8 апреля 2020 года. К ним относятся, в частности, репродуктивные технологии (ЭКО), хирургическое лечение тяжёлых заболеваний, протезирование, эндопротезирование, некоторые виды лучевой и комбинированной терапии. По дорогостоящему лечению вычет предоставляется в размере фактических расходов без ограничения суммы.

¶Какие расходы учитываются

В базу для вычета включаются:

• медицинские услуги, оказанные самому налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям или детям (в том числе усыновлённым и подопечным) в возрасте до 18 лет;
• стоимость лекарственных препаратов, назначенных лечащим врачом и приобретённых за счёт собственных средств (перечень препаратов утверждён тем же Постановлением № 458);
• страховые взносы по договору ДМС, заключённому со страховой организацией, имеющей соответствующую лицензию.

Важное условие: договор на оказание медицинских услуг и платёжные документы должны быть оформлены на самого налогоплательщика, претендующего на вычет.

¶Порядок оформления

Существует два способа получения вычета.

¶Через налоговую инспекцию

Налогоплательщик по окончании календарного года подаёт декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства. К декларации прилагаются:

• справка о доходах (форма 2-НДФЛ);
• копия договора с медицинской организацией;
• справка об оплате медицинских услуг (код услуги 1 — обычное лечение, код 2 — дорогостоящее);
• копии лицензии медучреждения, рецептов, платёжных документов.

Камеральная проверка длится до трёх месяцев, после чего деньги перечисляются на банковский счёт налогоплательщика.

¶Через работодателя

Вычет можно получить до окончания налогового периода, не дожидаясь конца года. Для этого необходимо получить в налоговой инспекции уведомление о подтверждении права на вычет и передать его работодателю. Работодатель перестанет удерживать НДФЛ из заработной платы до исчерпания суммы вычета. Этот способ удобен тем, кто не хочет заполнять декларацию.

¶Ограничения и нюансы

Вычет не предоставляется, если медицинские услуги оплачены за счёт средств работодателя, средств материнского капитала или за счёт субсидий из бюджета. Нельзя получить вычет за лечение, оплаченное за счёт обязательного медицинского страхования (ОМС), так как в этом случае расходы несёт государство, а не гражданин.

Также важно учитывать, что вычет не переносится на следующие годы: если в текущем году сумма расходов превысила лимит, остаток сгорает. Однако переносить можно сам факт обращения: если в 2023 году лимит составлял 120 000 рублей, а в 2024 году — уже 150 000 рублей, то за расходы 2024 года применяется новый лимит.

¶Изменения 2024–2025 годов

С 2024 года упрощённый порядок получения вычета распространён на все социальные вычеты. Налоговые органы получают данные от медицинских организаций через систему электронного документооборота и предзаполняют декларацию налогоплательщика в личном кабинете на сайте ФНС. Гражданину остаётся только проверить данные и подписать заявление. Это существенно сокращает сроки выплаты — до одного месяца после проверки.