Натуральный налог

Натуральный налог — это форма налогообложения, при которой обязательный платёж взимается государством не в денежной, а в материальной форме — в виде продуктов, сырья, товаров или иного имущества. В отличие от денежного налога, натуральный налог предполагает передачу налогоплательщиком части произведённой им продукции или принадлежащих ему вещей. Натуральные налоги исторически предшествовали денежным и были распространены в аграрных и традиционных обществах с неразвитыми товарно-денежными отношениями. В современной экономике натуральные налоги встречаются редко, обычно в виде специальных сборов или в условиях гиперинфляции, когда денежные расчёты теряют смысл.

История

Древний мир и античность

Натуральные налоги возникли с появлением первых государств. В Древнем Египте фараоны взимали часть урожая зерна, скота и ремесленных изделий для содержания храмов, чиновников и армии. В Древней Греции полисы облагали граждан натуральными поставками (например, зерном для общественных нужд). В Древнем Риме в период Республики и Империи существовал натуральный налог на зерно (annona), который шёл на обеспечение Рима и легионов. В Китае эпохи династии Цинь (III век до н. э.) налоги также взимались зерном и тканями.

Средневековье

В феодальной Европе натуральные налоги были основой экономики. Крестьяне отдавали сеньору часть урожая (оброк) или отрабатывали барщину. В России в IX–XV веках дань собиралась мехами, мёдом, воском. После монгольского нашествия (XIII век) русские княжества платили Орде «выход» — натуральный налог пушниной и серебром. В Московском государстве в XVI–XVII веках существовали натуральные повинности: «посошный корм», «стрелецкий хлеб», «ямские деньги» (часто заменявшиеся натурой).

Новое время

С развитием денежного обращения натуральные налоги постепенно вытеснялись денежными. Однако в России они сохранялись до начала XX века. Например, в XIX веке крестьяне платили оброк помещику и выкупные платежи государству (после отмены крепостного права в 1861 году) — частично натурой. В колониальных империях (Британская, Французская) натуральные налоги взимались с местного населения в виде сельхозпродукции (каучук, кофе, хлопок).

XX век

В Советской России в 1918–1921 годах, в период «военного коммунизма», продовольственная развёрстка (продразвёрстка) фактически была принудительным изъятием продовольствия у крестьян. В 1921 году, с переходом к НЭПу, её заменил продовольственный налог (продналог) — фиксированный натуральный налог на зерно и другие продукты. Он был меньше развёрстки и стимулировал крестьян увеличивать производство. В 1923–1924 годах продналог был заменён единым сельскохозяйственным налогом, который взимался деньгами. В нацистской Германии (1933–1945) существовал натуральный налог на сельхозпродукцию для обеспечения армии. В послевоенных странах «третьего мира» (например, в Эфиопии до 1970-х) натуральные налоги сохранялись как пережиток феодализма.

Виды натуральных налогов

Натуральные налоги классифицируются по объекту обложения и форме взимания:

• Поземельный налог — взимается с земли в виде части урожая (зерно, овощи, фрукты). Пример: десятина в средневековой Европе (десятая часть урожая в пользу церкви).
• Подушный налог — фиксированная поставка с каждого человека или домохозяйства (например, меха, шкуры, мёд в Древней Руси).
• Промысловый налог — взимается с ремесленников и торговцев в виде готовых изделий (ткани, оружие, посуда).
• Скотный налог — поставка скота (коров, овец, лошадей) для государственных нужд (армия, транспорт).
• Трудовой налог (барщина) — обязательная работа на государство или сеньора (строительство дорог, крепостей, ирригационных систем).

Преимущества и недостатки

Преимущества

• Простота администрирования в условиях отсутствия денег или развитой банковской системы.
• Гарантированное снабжение государства продовольствием и сырьём (особенно в военное время).
• Защита налогоплательщика от инфляции (при гиперинфляции натуральный налог сохраняет реальную стоимость).
• Стимулирование производства (при фиксированном размере налога крестьяне заинтересованы в излишках).

Недостатки

• Невозможность точного учёта и оценки (разные сорта, качество, порча).
• Высокие издержки на сбор, хранение и транспортировку (гниение зерна, гибель скота).
• Неравномерность: урожайность зависит от погоды, климата, болезней.
• Торможение товарно-денежных отношений и специализации хозяйств.
• Коррупция и злоупотребления при оценке натуральных поставок (завышение норм, брак).

Натуральный налог в современном мире

В XXI веке натуральные налоги почти не применяются в развитых странах. Исключения:

• В некоторых странах Африки (например, Эфиопия, Уганда) местные власти могут взимать налог зерном или скотом в отдалённых районах.
• В России в 1990-е годы, в период гиперинфляции, некоторые регионы вводили натуральные налоги (например, поставки зерна в бюджет), но они были временными.
• В Китае до 2006 года существовал сельскохозяйственный налог, который в ряде провинций взимался натурой (зерно, хлопок). После 2006 года он отменён.
• В условиях военных конфликтов (Сирия, Йемен) негосударственные вооружённые группы иногда взимают натуральные налоги с населения.

Натуральный налог в России

Дореволюционный период

В Древней Руси основным налогом была дань, собираемая мехами (куница, соболь). В XV–XVII веках существовали «соха» (поземельный налог), «ямские деньги» (натуральные повинности на почтовую службу). В XVIII веке при Петре I введена подушная подать, но она взималась деньгами. Однако до 1861 года крестьяне платили оброк помещику натурой (зерно, яйца, мясо). После отмены крепостного права выкупные платежи частично сохраняли натуральную форму.

Советский период

В 1918–1921 годах продразвёрстка изымала у крестьян «излишки» продовольствия (фактически всё, кроме минимального запаса). В 1921 году её заменил продналог — фиксированный натуральный налог, размер которого зависел от урожайности и количества скота. В 1923 году введён единый сельскохозяйственный налог, который в 1924–1925 годах переведён на денежную форму. В 1930-е годы, в период коллективизации, колхозы сдавали государству обязательные поставки зерна, мяса, молока (фактически натуральный налог). Эта система существовала до 1958 года, когда была заменена государственными закупками.

Постсоветский период

В 1990-е годы, из-за гиперинфляции и дефицита денег, некоторые регионы (например, Татарстан, Башкортостан) вводили натуральные налоги для сельхозпроизводителей — поставки зерна, сахарной свёклы, подсолнечника в региональные бюджеты. С 2000-х годов, с укреплением рубля, эти практики прекратились. В настоящее время налоговое законодательство РФ (Налоговый кодекс) не предусматривает натуральных налогов — все налоги взимаются в денежной форме.

Интересные факты

• В Древнем Риме натуральный налог на зерно (annona) составлял до 10% урожая в провинциях.
• В средневековой Англии «десятина» (tithe) — налог в пользу церкви — взимался натурой (зерно, ягнята, яйца) и сохранялся до 1936 года.
• В Японии эпохи Токугава (1603–1868) крестьяне отдавали сёгуну до 40–50% урожая риса — это был натуральный налог, называемый «нэнгу».
• В 1921–1923 годах в РСФСР продналог был дифференцирован: бедняки платили меньше, кулаки — больше, а коллективные хозяйства имели льготы.
• В современной Швейцарии существует «налог на военную службу» — граждане, не проходящие службу, платят дополнительный налог, но он денежный.

Источники

• Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая, статья 8).
• История налогообложения в России: учебное пособие / под ред. И. В. Горского. — М.: Юрайт, 2019.
• Энциклопедия «Всемирная история» / под ред. А. О. Чубарьяна. — М.: Наука, 2015.
• Сборник документов по истории СССР. 1921–1922 гг. — М.: Политиздат, 1960.
• Бродель Ф. Материальная цивилизация, экономика и капитализм. Т. 1. Структуры повседневности. — М.: Весь Мир, 2006.