Открыть сервисСервис
Главная → Блог → НДФЛ со ставкой 15 процентов в России

НДФЛ со ставкой 15 процентов в России

НДФЛ со ставкой 15 % — прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц в Российской Федерации, применяющаяся к доходам, превышающим установленный законом порог в 2,4 млн рублей за налоговый период (календарный год). Доходы в пределах этого порога облагаются по ставке 13 %, а сумма превышения — по ставке 15 %. Норма введена Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 372-ФЗ и применяется начиная с налогового периода 2021 года.

Правовая основа

Прогрессивная шкала закреплена в статье 224 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно пункту 1 данной статьи, налоговая ставка устанавливается в размере 13 % в отношении доходов, не превышающих 2,4 млн рублей за налоговый период, и 15 % — в отношении сумм превышения 2,4 млн рублей. Ранее, до внесения изменений, НДФЛ в России был плоским: единая ставка 13 % применялась ко всем доходам независимо от их размера (за исключением отдельных льготных категорий).

Инициатива перехода к прогрессивной шкале была озвучена Президентом Российской Федерации в послании Федеральному собранию в январе 2020 года. Законопроект был принят Государственной думой и подписан 23 ноября 2020 года. Порог в 2,4 млн рублей был определён как сумма, эквивалентная 200 тыс. рублей ежемесячного дохода.

Порядок расчёта

При применении прогрессивной шкалы доход налогоплательщика за календарный год разделяется на две части:

  1. Сумма в пределах 2,4 млн рублей облагается по ставке 13 %.
  2. Сумма, превышающая 2,4 млн рублей, облагается по ставке 15 %.

Налог рассчитывается по формуле: НДФЛ = 2 400 000 × 13 % + (Доход − 2 400 000) × 15 %, где Доход — облагаемый доход за год.

Например, при годовом доходе 3 млн рублей налог составит: 2 400 000 × 0,13 = 312 000 рублей плюс 600 000 × 0,15 = 90 000 рублей, итого 402 000 рублей. Эффективная ставка при этом составит 13,4 %.

Какие доходы учитываются

При расчёте порога учитываются не все доходы, а только те, которые облагаются по ставкам 13 % и 15 %. К ним относятся:

  • заработная плата;
  • доходы по договорам гражданско-правового характера;
  • доходы от сдачи имущества в аренду;
  • доходы от продажи имущества (с учётом имущественного вычета);
  • материальная выгода от экономии на процентах за пользование кредитными средствами;
  • дивиденды.

Доходы, облагаемые по ставкам 30 % и 35 % (например, выигрыши, доходы иностранных работников), а также доходы, освобождённые от налогообложения, в расчёт порога не включаются.

Учёт налоговых вычетов

Налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные) применяются к доходу до расчёта налога. При этом вычеты уменьшают доход, облагаемый по ставке 13 %. Если после применения вычетов облагаемый доход не достигает порога 2,4 млн рублей, ставка 15 % не применяется.

Порядок удержания налога

Налоговые агенты (работодатели) обязаны отслеживать суммарный доход каждого работника в течение календарного года. Как только доход достигает порога 2,4 млн рублей, начисления, произведённые после этого, облагаются по ставке 15 %. Если работник сменил работу, новый работодатель не располагает сведениями о доходах по предыдущему месту работы, поэтому обязанность по доплате налога переходит к самому налогоплательщику: по итогам года подаётся налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, и налог доплачивается в бюджет.

Порог применения прогрессивной шкалы

Порог в 2,4 млн рублей был зафиксирован на 2021–2024 годы. Федеральным законом от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ порог был повышен до 2,4 млн рублей с 2025 года (значение осталось прежним), а также была введена дополнительная ставка 18 % для доходов свыше 2,4 млн до 5 млн рублей и ставка 20 % для доходов свыше 5 млн рублей. Таким образом, с 2025 года прогрессивная шкала НДФЛ включает пять ставок: 13 %, 15 %, 18 %, 20 % и 22 % (для доходов свыше 50 млн рублей).

Критика и оценки

Введение прогрессивной шкалы вызвало дискуссию среди экономистов и представителей бизнеса. Противники изменения указывали на возможное увеличение теневой занятости и отток квалифицированных специалистов. Сторонники отмечали рост прогрессивности налоговой системы и увеличение поступлений в федеральный бюджет. По данным Министерства финансов, поступления НДФЛ в 2021 году превысили плановые показатели.

Источники

Похожие материалы

Заметили ошибку или не согласны с информацией в статье? Напишите нам support@bfometr.ru