НДС не облагается — что это значит¶
«НДС не облагается» — формулировка, которая означает, что операция или товар не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость (НДС) либо освобождены от него в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Такая отметка в договоре, счёте-фактуре, прайс-листе или кассовом чеке свидетельствует о том, что продавец не начисляет НДС на стоимость товара или услуги, а значит, покупатель не уплачивает этот налог сверх указанной цены.
¶Правовая основа
НДС — косвенный налог, который взимается на всех этапах производства и реализации товаров, работ и услуг. Однако законодательство предусматривает ряд ситуаций, когда объект налогообложения отсутствует или налог не применяется.
¶Операции, не признаваемые объектом налогообложения
Статья 146 Налогового кодекса РФ устанавливает перечень операций, которые не признаются объектом обложения НДС. К ним относятся:
- передача имущественных прав на основании соглашения о передаче имущественных прав (уступке требования) — в определённых случаях;
- безвозмездная передача имущества органам государственной власти и местного самоуправления в рамках их полномочий;
- передача жилых домов и жилых помещений, а также долей в них, в собственность нанимателям;
- выполнение работ (оказание услуг) подрядными организациями по благоустройству, финансируемому из местных бюджетов;
- ряд операций, связанных с банковскими операциями и др.
¶Операции, освобождённые от налогообложения
Статья 149 НК РФ содержит перечень освобождённых операций. Наиболее распространённые:
- реализация отдельных медицинских товаров по перечню, утверждённому Правительством РФ;
- реализация товаров и услуг, предназначенных для инвалидов;
- пассажирские перевозки в городском транспорте;
- реализация религиозной продукции;
- услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
- деятельность отдельных категорий налогоплательщиков, перечисленных в пункте 2 статьи 149 НК РФ.
¶Освобождение по статье 145 НК РФ
Юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе получить освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующих календарных месяца выручка от реализации не превысила 2 млн рублей (без учёта налога). Для этого в налоговую инспекцию подаётся уведомление по установленной форме. Освобождение не распространяется на операции по ввозу товаров на территорию РФ и не освобождает от обязанности выставлять счёт-фактуру с пометкой «Без НДС».
¶Что означает отметка «Без НДС» в документах
Если в договоре или счёте указано «НДС не облагается» или «Без НДС», это означает:
- Цена является окончательной. Покупатель платит ровно ту сумму, что указана в документе, без добавления налога.
- Продавец не выступает налоговым агентом по НДС по данной операции и не перечисляет налог в бюджет.
- Счёт-фактура по такой операции не выставляется (за некоторыми исключениями — например, при освобождении по статье 145 счёт-фактура выставляется с пометкой «Без НДС»).
Для покупателя-плательщика НДС это означает, что налоговый вычет по такой операции невозможен: возместить из бюджета нечего, так как налог не уплачивался.
¶НДС 0 % и «НДС не облагается» — в чём разница
Эти понятия часто путают, однако это разные режимы:
| Признак | НДС 0 % | НДС не облагается |
|---|---|---|
| Налоговая ставка | 0 % | Налог не начисляется |
| Право на вычет | Есть (налог фактически уплачен по ставке 0 %) | Нет |
| Обязанность подавать декларацию | Да | Нет |
| Необходимость подтверждения ставки | Да (экспортные операции) | Нет |
| Основание | Ст. 164 НК РФ | Ст. 146, 149, 145 НК РФ |
При ставке 0 % операция формально остаётся объектом налогообложения: продавец обязан подтвердить экспорт документами и отчитаться перед налоговой. При освобождении от НДС такая обязанность отсутствует.
¶Кто чаще всего работает без НДС
- Предприниматели на УСН (упрощённая система налогообложения) — плательщиками НДС не признаются, кроме ввоза товаров в РФ;
- Плательщики ЕСХН — с 2019 года обязаны уплачивать НДС, но вправе применять освобождение при соблюдении условий;
- Предприниматели на патентной системе — освобождены от НДС, кроме ввоза;
- Участники «Сколково» — освобождены от НДС на основании Федерального закона № 144-ФЗ;
- Организации, применяющие статью 145 НК РФ;
- Продавцы освобождённых товаров и услуг по статье 149 НК РФ.
¶На что обратить внимание покупателю
Контрагент, указывающий «Без НДС», должен иметь документальное основание: либо применять спецрежим, либо подпадать под освобождение. Если организация на ОСНО без законных оснований выставит счёт без НДС, налоговая инспекция может доначислить налог, пени и штраф, а у покупателя возникнут риски при вычете. Перед заключением сделки рекомендуется проверить систему налогообложения контрагента по открытым данным (например, через сервис ФНС «Прозрачный бизнес»).
Источники:
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статьи 145, 146, 149, 164
- Федеральный закон от 20.10.2005 № 144-ФЗ «Об особенностях налогообложения хозяйственного общества „Сколково“»
- Приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (форма уведомления об освобождении от НДС)