Офшор — что это и как работает¶

Офшор — термин, обозначающий юрисдикцию с льготным налоговым режимом, а также компанию, зарегистрированную в такой юрисдикции. Офшорные компании, как правило, освобождаются от местных налогов на прибыль, дивиденды и прирост капитала, а их регистрация и содержание сопряжены с минимальными бюрократическими требованиями. Термин происходит от английского offshore — «вне берега», что отражает изначальную практику размещения компаний на удалённых островных территориях.

¶История возникновения

Практика использования льготных юрисдикций для минимизации налогов зародилась в первой половине XX века. Одной из первых стран, привлекавших иностранный капитал через налоговые льготы, стала Швейцария, ещё в 1934 году принявшая закон о банковской тайне. В 1929 году Панама ввела законодательство, разрешавшее создание компаний с анонимными владельцами.

После Второй мировой войны офшорная индустрия получила широкое развитие. В 1960-е годы Багамские острова, Каймановы острова и Бермуды начали активно продвигать себя как финансовые центры с нулевым налогообложением. В 1966 году Виргинские острова (Великобритания) приняли Закон о международных компаниях, ставший моделью для многих других юрисдикций.

¶Характерные признаки офшорной юрисдикции

К основным чертам офшорных территорий относятся:

• Нулевые или минимальные налоги на прибыль, дивиденды, прирост капитала и наследование.
• Конфиденциальность — раскрытие информации о бенефициарных владельцах компании не требуется или ограничено.
• Упрощённая отчётность — компании освобождены от обязательного аудита и публикации финансовой отчётности.
• Минимальные требования к уставному капиталу — в ряде случаев достаточно символической суммы.
• Отсутствие валютного контроля и свободное движение капитала.

¶Основные офшорные юрисдикции

Крупнейшими офшорными центрами мира считаются:

¶Офшоры и Россия

Российские компании и предприниматели традиционно используют офшорные юрисдикции для оптимизации налогообложения и защиты активов. По различным оценкам, через офшорные структуры проходила значительная часть российского капитала. Наиболее популярными направлениями для российского бизнеса исторически были Кипр, Британские Виргинские острова, Нидерланды, Люксембург и Панама.

Российское законодательство не запрещает создание компаний за рубежом, однако с 2015 года введены ограничения: банки обязаны раскрывать информацию о бенефициарных владельцах счетов. Кроме того, для целей налогообложения применяется понятие «контролируемая иностранная компания» (КИК), доходы которой подлежат налогообложению у российского контролирующего лица.

¶Борьба с офшорами

С 2010-х годов международное сообщество усилило контроль над офшорными юрисдикциями. В 2009 году Группой разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (FATF) были приняты стандарты прозрачности. В 2013 году ОЭСР запустила инициативу против размывания налоговой базы (BEPS), а в 2014 году — автоматический обмен финансовой информацией (CRS), к которому присоединилось более 100 юрисдикций, включая большинство традиционных офшоров.

Европейский союз ведёт «чёрный список» и «серый список» налоговых юрисдикций, периодически обновляя перечень территорий, не соответствующих стандартам прозрачности. В 2021 году Группа стран с развитой экономикой (G7) согласовала минимальную глобальную ставку корпоративного налога в размере 15 %, что существенно сужает возможности налогового планирования.

¶Правовой статус

Офшорная деятельность сама по себе не является противоправной. Однако офшорные структуры широко используются для уклонения от налогов, отмывания денег, сокрытия активов от правосудия и коррупции. В ряде стран, включая Россию, введены обязательства по раскрытию бенефициарной собственности и контролю за трансграничными сделками.

Источники:

• Налоговый кодекс Российской Федерации
• Материалы ОЭСР по инициативе BEPS
• Публикации ФАТФ по стандартам прозрачности
• Обзоры Европейской комиссии по налоговым юрисдикциям