Открыть сервис
Главная → Блог → Подоходный налог с колхозов

Подоходный налог с колхозов

Подоходный налог с колхозов — это прямой налог, взимавшийся в СССР с доходов коллективных сельскохозяйственных предприятий (колхозов) в период с 1936 по 1965 год. Налог являлся одним из инструментов государственного регулирования сельского хозяйства и изъятия части доходов колхозов в бюджет. Его введение, изменение ставок и порядок уплаты были тесно связаны с экономической политикой советского государства, направленной на индустриализацию и коллективизацию.

История

Предпосылки введения

После завершения массовой коллективизации в начале 1930-х годов колхозы стали основной формой сельскохозяйственного производства в СССР. Государство нуждалось в механизмах изъятия части произведённой продукции и денежных средств для финансирования промышленности, обороны и социальных программ. До 1936 года колхозы облагались различными сельскохозяйственными налогами и сборами, которые были несистематизированными и часто взимались в натуральной форме (продналог, обязательные поставки).

Введение налога

Подоходный налог с колхозов был введён Постановлением ЦИК и СНК СССР от 1 сентября 1936 года «О подоходном налоге с колхозов». Налог заменил ряд прежних платежей и стал единым денежным налогом на доходы колхозов. Первоначально ставка налога была прогрессивной и зависела от размера валового дохода колхоза. Налог взимался с денежных доходов, полученных от реализации продукции, а также от других видов деятельности (промыслы, услуги).

Развитие в 1930–1950-е годы

В 1938 году были внесены изменения, уточняющие порядок исчисления налога. В период Великой Отечественной войны (1941–1945) ставки налога были повышены, а также введены дополнительные сборы для мобилизации средств на нужды фронта. После войны, в 1947–1948 годах, налоговая система была реформирована: ставки стали более дифференцированными, учитывающими специализацию колхозов (зерновые, технические культуры, животноводство). Однако налог оставался тяжёлым бременем для многих хозяйств, особенно в неурожайные годы.

Отмена налога

В 1965 году, в рамках экономической реформы Косыгина, направленной на повышение самостоятельности предприятий и стимулирование сельского хозяйства, подоходный налог с колхозов был отменён. Вместо него был введён единый налог на доходы колхозов, который впоследствии трансформировался в систему платежей из прибыли. Отмена налога была частью мер по повышению рентабельности колхозного производства и улучшению материального положения колхозников.

Порядок исчисления и уплаты

Объект налогообложения

Объектом налогообложения являлся валовой доход колхоза, который включал:

  • Денежные поступления от реализации продукции (зерно, мясо, молоко, овощи и т.д.) государству, кооперативным организациям и на колхозном рынке.
  • Доходы от подсобных промыслов (например, лесозаготовки, рыболовство, производство стройматериалов).
  • Доходы от оказания услуг (транспортные, ремонтные работы).
  • Прочие денежные поступления (арендная плата, штрафы, компенсации).

Не облагались налогом:

  • Натуральные доходы, распределяемые между колхозниками (продукция, выданная в счёт трудодней).
  • Средства, направленные на формирование неделимых фондов (капитальные вложения, ремонт техники).
  • Государственные дотации и субсидии.

Ставки налога

Ставки налога были прогрессивными и зависели от размера валового дохода в расчёте на один гектар пашни или на одного трудоспособного колхозника. В разные годы применялись различные шкалы:

  • 1936–1938 гг.: ставка от 3% до 8% от валового дохода, с повышением для высокодоходных хозяйств.
  • 1939–1947 гг.: ставка от 5% до 12% с учётом выполнения планов поставок.
  • 1948–1953 гг.: введена система дифференцированных ставок по зонам (республикам, краям, областям) — от 4% до 15% в зависимости от природно-экономических условий.
  • 1954–1965 гг.: ставка снижена до 3–8% для большинства колхозов, но для отстающих хозяйств могла достигать 12%.

Льготы

Льготы по налогу предоставлялись:

  • Колхозам, пострадавшим от стихийных бедствий (засуха, наводнение, пожар) — полное или частичное освобождение от налога.
  • Хозяйствам, осваивающим новые земли или внедряющим передовые агротехнологии — снижение ставки на 25–50% на срок до 3 лет.
  • Колхозам в отдалённых и северных районах — пониженные ставки.

Порядок уплаты

Налог уплачивался ежеквартально авансовыми платежами на основе расчёта ожидаемого дохода. Окончательный расчёт производился по итогам года на основе годового отчёта колхоза. Уплата осуществлялась в денежной форме через Государственный банк СССР. За просрочку платежей начислялась пеня в размере 0,1% от суммы недоимки за каждый день.

Экономическое значение

Роль в бюджете

Подоходный налог с колхозов составлял значительную часть доходов местных бюджетов (до 20–30% в некоторых регионах). В масштабах СССР доля налога в общих налоговых поступлениях была невелика (около 1–2%), но для сельских районов он был важным источником финансирования школ, больниц, дорог.

Влияние на колхозное производство

Налог оказывал двойственное влияние:

  • Стимулировал рост денежных доходов колхозов, так как с ростом дохода увеличивалась и сумма налога, но при прогрессивной шкале это могло сдерживать развитие высокодоходных отраслей (например, животноводства).
  • В неурожайные годы налог становился непосильным бременем, приводил к задолженности и снижению оплаты труда колхозников.
  • Система льгот поощряла выполнение плановых заданий и внедрение инноваций, но была сложной в администрировании.

Социальные последствия

Изъятие части доходов колхозов сокращало средства, которые могли быть направлены на улучшение быта колхозников (строительство жилья, детских садов, клубов). Это способствовало сохранению низкого уровня жизни в сельской местности по сравнению с городом.

Критика и недостатки

Недостатки системы

  • Прогрессивная шкала налога не учитывала различий в плодородии почв и климатических условиях, что приводило к неравномерному налоговому бремени.
  • Авансовые платежи основывались на прогнозах, которые часто были неточными, что вызывало переплаты или недоимки.
  • Администрирование налога требовало значительных затрат на ведение учёта и отчётности в колхозах.
  • Налог не стимулировал повышение эффективности производства, так как изъятие части дохода снижало стимулы к росту.

Критика в советской экономической литературе

В 1950-е – начале 1960-х годов экономисты (например, А. В. Чаянов, хотя его работы были под запретом до 1960-х) и практики отмечали, что подоходный налог с колхозов тормозит развитие сельского хозяйства. В 1962 году в журнале «Вопросы экономики» была опубликована статья, в которой предлагалось заменить налог единым платежом из прибыли, что и было реализовано в 1965 году.

Сравнение с другими налогами

Сравнение с подоходным налогом с населения

В отличие от подоходного налога с физических лиц (введён в 1943 году), который взимался с заработной платы рабочих и служащих, налог с колхозов был налогом на юридическое лицо (колхоз как предприятие). Ставки для колхозов были выше, чем для населения (до 15% против 13% для рабочих), но колхозы имели больше льгот.

Сравнение с налогом на прибыль предприятий

Налог на прибыль государственных предприятий (введён в 1930-е годы) был более сложным и включал отчисления в бюджет от сверхплановой прибыли. Подоходный налог с колхозов был проще по структуре, но менее гибким.

Интересные факты

  • В 1940–1941 годах, в связи с началом войны, налог был временно повышен на 50% для колхозов, расположенных в прифронтовой полосе.
  • В 1953 году, после смерти Сталина, налог был снижен для колхозов Нечерноземья, где урожайность была низкой.
  • Отмена налога в 1965 году сопровождалась списанием задолженности колхозов по налогу на сумму около 1,5 миллиарда рублей (в ценах того времени).

Источники

BFOmetr — база данных и аналитика по компаниям России.

На главную BFOmetr →

Похожие материалы