Порядок выплаты отпускных по трудовому законодательству РФ¶

Отпускные — это денежные средства, выплачиваемые работнику за период ежегодного оплачиваемого отпуска. Право на отпуск и его оплата закреплены в главе 19 Трудового кодекса РФ (ТК РФ). Статья 114 ТК РФ гарантирует работникам ежегодные основные и дополнительные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Порядок исчисления среднего заработка, сроки и способы выплаты отпускных регулируются статьями 136, 139 ТК РФ и Положением об особенностях исчисления среднего заработка, утверждённым постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

¶Право на отпуск

Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется работнику за каждый рабочий год. Право на отпуск возникает после шести месяцев непрерывной работы у одного работодателя (ст. 122 ТК РФ). По соглашению сторон отпуск может быть предоставлен и до истечения шести месяцев. Отдельным категориям работников (беременным женщинам, несовершеннолетним, работникам, совмещающим работу с учёбой, и другим) отпуск предоставляется по их заявлению и до истечения шести месяцев работы.

Продолжительность основного отпуска — не менее 28 календарных дней. Некоторым категориям работников законодательством установлены дополнительные отпуска: за вредные или опасные условия труда, за особый характер работы, за ненормированный рабочий день и др.

¶Сроки выплаты отпускных

Статья 136 ТК РФ устанавливает конкретный срок: отпускные выплачиваются не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска. С 2024 года вступили в силу поправки, уточняющие, что речь идёт именно о календарных днях. Ранее в законе использовалась формулировка «не позднее чем за три дня до начала отпуска», что допускало толкование и в рабочих днях; поправка устранила эту неоднозначность.

Если отпускные не выплачены в установленный срок, работник вправе:

• потребовать выплату с процентами (денежной компенсацией) за задержку выплаты в размере не менее 1/150 ключевой ставки Центрального банка РФ от невыплаченной суммы за каждый день задержки (ст. 236 ТК РФ);
• обратиться в трудовую инспекцию или в суд;
• приостановить работу на весь период задержки (ст. 142 ТК РФ), уведомив работодателя письменно.

¶Порядок исчисления среднего заработка

Размер отпускных определяется исходя из среднего дневного заработка за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска. Если работник отработал в организации менее года, расчётный период — фактически отработанные месяцы.

Средний дневной заработок исчисляется по формуле:

Средний дневной заработок = Сумма начисленной заработной платы за расчётный период / Количество календарных дней в расчётном периоде

При исчислении среднего заработка не учитываются:

• выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения и др.);
• время и суммы за периоды, когда за работником сохранялся средний заработка в соответствии с законом (командировки, отпуска, временная нетрудоспособность и др.);
• выплаты за время, исключаемое из расчётного периода по правилам Положения № 922.

Для работников с повремённой оплатой труда средний заработок может исчисляться исходя из тарифной ставки или должностного оклада (ст. 139 ТК РФ).

¶Пример расчёта

Работник уходит в отпуск 15 июля 2025 года. Расчётный период — с 1 июля 2024 года по 30 июня 2025 года. За этот период ему начислена заработная плата в сумме 720 000 рублей. Количество календарных дней в расчётном периоде — 365.

Средний дневной заработок = 720 000 / 365 ≈ 1 972,60 рубля.

Продолжительность отпуска — 28 календарных дней.

Размер отпускных = 1 972,60 × 28 ≈ 55 232,80 рубля.

¶Налогообложение и страховые взносы

Отпускные облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13 % (для налоговых резидентов РФ). НДФЛ удерживается при фактической выплате отпускных и перечисляется в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором производилась выплата.

С отпускных также уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование в общеустановленном порядке.

¶Способы выплаты

Отпускные выплачиваются работнику в кассе организации по месту работы (наличными) или перечисляются на его банковскую карту (безналичным путём). При безналичном способе выплаты датой получения дохода для целей НДФЛ считается день перечисления денежных средств на счёт работника. Способ выплаты закрепляется в трудовом договоре или локальном нормативном акте организации.

¶Отдельные случаи

Отпуск с последующим увольнением. При увольнении по инициативе работника отпуск может быть предоставлен с последующим увольнением. В этом случае отпускные выплачиваются в общем порядке — не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска. Днём увольнения считается последний день отпуска.

Отпуск в натуре с последующим увольнением. Если работник увольняется по инициативе работодателя, отпуск с последующим увольнением не предоставляется — выплачивается компенсация за неиспользованные отпуска.

Работник в отпуске по уходу за ребёнком. Период отпуска по уходу за ребёнком до трёх лет исключается из расчётного периода при исчислении среднего заработка.

Совместители. Работникам, работающим по совместительству, отпуск предоставляется одновременно с отпуском по основному месту работы. Если по совместительству отпуск короче, работодатель по заявлению работника предоставляет отпуск без сохранения заработной платы соответствующей продолжительности.

¶Ответственность работодателя

За нарушение сроков выплаты отпускных работодатель несёт ответственность по статье 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Штраф для должностных лиц — от 1 000 до 5 000 рублей, для индивидуальных предпринимателей — от 1 000 до 5 000 рублей, для юридических лиц — от 30 000 до 50 000 рублей. При повторном нарушении штрафы увеличиваются, а для должностных лиц возможно дисквалификацию на срок от одного года до трёх лет.

Источники:

• Трудовой кодекс Российской Федерации (статьи 114, 122, 136, 139, 236)
• Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»
• Кодекс РФ об административных правонарушениях (статья 5.27)
• ФЗ от 27.11.2023 № 566-ФЗ (поправки о календарных днях в ст. 136 ТК РФ)