Поземельная подать

Поземельная подать — это прямой налог, взимаемый с земельных владений, размер которого определялся на основе площади, качества и доходности земли, а не личного состава налогоплательщика. В Российской империи поземельная подать являлась одним из основных источников доходов государственного бюджета и местных земских сборов, существуя с конца XVIII века до начала XX века. Она относилась к категории реальных налогов, то есть объектом обложения выступала сама земля, а не её владелец, что отличало её от подушной подати, взимавшейся с каждого человека.

История

Предпосылки и введение

До середины XVIII века в России основным прямым налогом была подушная подать, введённая Петром I в 1724 году. Она взималась с каждой «души» мужского пола, независимо от её имущественного положения и земельного надела. К концу XVIII века система подушного обложения стала тормозом для экономического развития: она не учитывала различий в доходности земли, не стимулировала рост сельскохозяйственного производства и была крайне неравномерной.

В 1765 году, при Екатерине II, была предпринята попытка реформирования налогообложения с помощью Генерального межевания, которое должно было создать точную карту земельных владений. Однако полноценное введение поземельной подати произошло значительно позже. Первым шагом стало введение в 1775 году «поземельного сбора» с городских земель, а в 1797 году, при Павле I, был установлен сбор с земель государственных крестьян.

В 1810 году, в условиях финансового кризиса после Отечественной войны, правительство Александра I ввело временный «поземельный налог» на помещичьи земли. Однако он был отменён в 1819 году из-за сопротивления дворянства.

Реформа 1860-х годов

Ключевым этапом в истории поземельной подати стала реформа 1861 года, отменившая крепостное право. Вместе с освобождением крестьян возникла необходимость в новом, более справедливом способе обложения земель. В 1863 году была отменена подушная подать с мещан, а в 1867 году — с государственных крестьян. Окончательно подушная подать была отменена в 1882 году.

В 1870-х годах началась разработка нового поземельного налога. В 1875 году было утверждено «Положение о поземельном налоге», которое вводило единый государственный поземельный налог. Согласно этому закону, налог взимался со всех земель, за исключением казённых (государственных), земель удельных, церковных и некоторых других категорий. Размер налога определялся на основе средней доходности земли, которая устанавливалась специальными оценочными комиссиями.

Развитие в конце XIX — начале XX века

В 1880-х годах поземельная подать стала основой для формирования земских бюджетов. Земства (органы местного самоуправления) имели право вводить дополнительные сборы с земель, которые шли на строительство дорог, школ, больниц и других нужд. Эти сборы могли значительно превышать государственный налог.

В 1899 году была проведена реформа, которая унифицировала ставки поземельного налога по всей империи. Налог стал взиматься по единой шкале, основанной на кадастровой оценке земли. Однако на практике оценка часто была неточной, что приводило к неравномерности обложения.

В 1906 году, после Первой русской революции, правительство П. А. Столыпина провело аграрную реформу, которая включала меры по стимулированию частной собственности на землю. В рамках этой реформы поземельная подать была частично пересмотрена: были введены льготы для крестьян, выкупавших землю в собственность.

Отмена

Поземельная подать была отменена в 1917 году после Октябрьской революции. Декретом «О земле» от 26 октября (8 ноября) 1917 года вся земля была национализирована, а частная собственность на землю упразднена. Вместо поземельной подати была введена система продовольственной развёрстки, а затем — единый сельскохозяйственный налог.

Классификация

Поземельная подать в Российской империи подразделялась на несколько видов в зависимости от категории земель и целей сбора:

• Государственная поземельная подать — централизованный налог, поступавший в государственный бюджет. Взимался со всех земель, кроме освобождённых законом.
• Земские сборы — местные налоги, взимавшиеся земствами на нужды губерний и уездов. Размер сборов устанавливался земскими собраниями.
• Мирские сборы — налоги, взимавшиеся сельскими общинами (миром) на внутренние нужды (содержание старост, ремонт дорог, школы и т.д.). Фактически являлись дополнительным обложением крестьянских земель.

Устройство и механизм взимания

Объект налогообложения

Объектом поземельной подати являлась земля, находящаяся в собственности или в пользовании. Налогом облагались:

• помещичьи земли;
• крестьянские надельные земли (в том числе общинные);
• городские земли (под застройку, сады, огороды);
• земли промышленных предприятий (фабрик, заводов, рудников).

Не облагались налогом:

• казённые (государственные) земли;
• земли уделов (императорской семьи);
• церковные и монастырские земли;
• земли, занятые железными дорогами, военными объектами, кладбищами.

Оценка земли

Размер налога определялся на основе кадастровой оценки земли. Оценка проводилась специальными губернскими и уездными оценочными комиссиями, которые учитывали:

• площадь участка;
• качество почвы (чернозём, песок, глина и т.д.);
• урожайность (средняя за несколько лет);
• местоположение (близость к рынкам, дорогам, рекам);
• вид использования (пашня, сенокос, лес, выгон).

На основе этих данных устанавливалась «доходность» земли — средняя сумма дохода, которую она могла приносить. Налог взимался в процентах от этой доходности. Ставки варьировались: в чернозёмных губерниях они были выше, в нечернозёмных — ниже.

Взимание

Налог взимался ежегодно. Ответственность за уплату лежала на владельце земли. В случае с общинными землями налог распределялся между крестьянами по решению сельского схода. Неуплата налога влекла за собой наложение пени, а затем — продажу земли с публичных торгов.

Применение и значение

Экономическое значение

Поземельная подать была важным источником доходов как государственного бюджета, так и местных земств. В 1900 году государственный поземельный налог составлял около 10% всех прямых налогов империи. Вместе с земскими сборами он обеспечивал финансирование:

• строительства и содержания дорог;
• народного образования (школы, училища);
• здравоохранения (больницы, аптеки);
• агрономической помощи крестьянам;
• ветеринарной службы.

Социальное значение

Поземельная подать способствовала развитию частной собственности на землю. В отличие от подушной подати, она стимулировала владельцев к повышению доходности земли, так как налог зависел от неё. Однако система имела и недостатки:

• неравномерность обложения из-за неточности кадастровых оценок;
• высокое налоговое бремя на крестьянские хозяйства, особенно в неурожайные годы;
• злоупотребления со стороны земских чиновников и помещиков при оценке земли.

Критика

Поземельная подать подвергалась критике со стороны различных общественных сил. Либеральные экономисты (например, А. И. Чупров) указывали на её несправедливость: крупные помещики часто занижали доходность своих земель, в то время как крестьяне платили налог с полной оценки. Социалисты (в том числе В. И. Ленин) считали поземельную подать формой эксплуатации крестьянства, так как она не учитывала размеров семьи и реальных доходов. Крестьянские бунты начала XX века часто были направлены против непомерных земских сборов.

Интересные факты

• В 1875 году, при введении единого государственного поземельного налога, ставка составляла 0,5% от доходности земли. К 1913 году она выросла до 1,5%.
• В Сибири поземельная подать была введена позже, чем в Европейской России — только в 1896 году.
• В некоторых губерниях (например, в Архангельской) земские сборы могли превышать государственный налог в 3-4 раза.
• После отмены поземельной подати в 1917 году, её элементы были заимствованы советской системой единого сельскохозяйственного налога.

Источники

• «Положение о поземельном налоге» (1875 г.)
• «Энциклопедический словарь Брокгауза и Ефрона» (том «Поземельная подать»)
• «История налогов в России» (под ред. В. А. Мау, 2001 г.)
• «Финансовое право Российской империи» (И. Я. Гурвич, 1910 г.)
• «Аграрная реформа Столыпина» (П. А. Столыпин, 1906 г.)