Приказ ФНС России от 31 августа 2020 года № ЕД-7-14/617@

Приказ ФНС России от 31 августа 2020 года № ЕД-7-14/617@ — это ведомственный нормативный правовой акт Федеральной налоговой службы Российской Федерации, утверждающий форму и формат представления сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, а также порядок их заполнения. Документ вступил в силу с 1 января 2021 года и заменил ранее действовавший приказ ФНС России от 29 марта 2007 года № ММ-3-25/174@.

История принятия

Приказ был издан во исполнение положений абзаца второго пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), который обязывает налогоплательщиков представлять в налоговые органы сведения о среднесписочной численности работников. Необходимость обновления формы была обусловлена изменением законодательства, в частности, уточнением порядка расчёта среднесписочной численности, а также развитием электронного документооборота между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Документ был зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 8 октября 2020 года (регистрационный номер 60296) и опубликован на официальном интернет-портале правовой информации 9 октября 2020 года.

Содержание приказа

Приказ состоит из трёх основных частей: утверждённой формы (КНД 1110018), формата представления в электронной форме и порядка заполнения. Документ устанавливает единые требования к подаче сведений для всех категорий налогоплательщиков, за исключением случаев, когда обязанность по представлению отчётности отсутствует.

Форма сведений (КНД 1110018)

Форма представляет собой одностраничный документ, содержащий следующие обязательные реквизиты:

• наименование налогового органа (код);
• полное наименование организации или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;
• идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
• код причины постановки на учёт (КПП) — для организаций;
• отчётный год;
• показатель среднесписочной численности (целое число);
• дата представления;
• подпись руководителя организации или индивидуального предпринимателя (или представителя).

Формат представления в электронной форме

Для налогоплательщиков, обязанных представлять отчётность в электронном виде (среднесписочная численность за предшествующий год превышает 100 человек), приказ устанавливает формат XML (версия 5.01). Файл должен соответствовать утверждённой схеме (XSD) и содержать все обязательные поля. Представление осуществляется по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Порядок заполнения

Порядок заполнения содержит подробные инструкции по расчёту среднесписочной численности, включая:

• учёт работников, занятых неполное рабочее время (пропорционально отработанному времени);
• учёт работников, находящихся в отпусках (ежегодных, учебных, по уходу за ребёнком до 1,5 лет);
• исключение из расчёта внешних совместителей и лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера;
• округление итогового показателя до целого числа по правилам математического округления.

Обязанность представления

Согласно пункту 3 статьи 80 НК РФ, сведения о среднесписочной численности обязаны представлять:

• организации (вне зависимости от наличия работников) — ежегодно не позднее 20 января текущего года;
• индивидуальные предприниматели, привлекавшие наёмных работников в отчётном году — ежегодно не позднее 20 января.

Для вновь созданных (в том числе реорганизованных) организаций срок представления — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем создания. Индивидуальные предприниматели, не привлекавшие работников, освобождены от обязанности представления сведений.

Ответственность за непредставление

Непредставление или несвоевременное представление сведений влечёт ответственность по статье 126 НК РФ (штраф 200 рублей за каждый непредставленный документ). Кроме того, должностные лица могут быть привлечены к административной ответственности по части 1 статьи 15.6 КоАП РФ (штраф от 300 до 500 рублей).

Практическое применение

Приказ № ЕД-7-14/617@ используется налоговыми органами для контроля за соблюдением налогоплательщиками обязанности по представлению отчётности, а также для расчёта пороговых значений, влияющих на обязанность представления налоговых деклараций в электронном виде. Среднесписочная численность также учитывается при определении права на применение специальных налоговых режимов (например, упрощённой системы налогообложения).

Изменения и дополнения

На момент написания статьи (2025 год) приказ действует в редакции, утверждённой приказом ФНС России от 28 сентября 2021 года № ЕД-7-14/858@, которым были внесены технические уточнения в формат представления. Дальнейших существенных изменений не вносилось.

Критика и обсуждение

В профессиональной среде приказ оценивается как технический документ, не вызывающий значительных споров. Основные вопросы возникают у налогоплательщиков по поводу порядка расчёта среднесписочной численности в нестандартных ситуациях (например, при сезонной работе или при совмещении должностей). Разъяснения по этим вопросам даются в письмах ФНС России и Минфина России.

Источники

• Приказ ФНС России от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@ «Об утверждении формы сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, порядка её заполнения и формата представления сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год в электронной форме» (зарегистрирован в Минюсте России 08.10.2020 № 60296).
• Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ, статья 80.
• Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ, статья 15.6.
• Письма ФНС России и Минфина России по вопросам исчисления среднесписочной численности (в частности, письмо ФНС от 26.01.2021 № СД-4-3/785@).